Валютные операции между резидентами

Например, сделаны вот какие исключения:

Разрешены любые операции между «резидентами второго типа» (о них вы можете прочитать в статье о валютных резидентах, между «специальными резидентами» — подпункт 25 пункта 1 статьи 9 Закона «О валютном регулировании»

Разрешены операции между «обычными» резидентами и «резидентами второго типа, специальными резидентами», но только если «обычные» резиденты переводят «необычным» резидентам валюту за приобретенные у «необычных» товары, работы, услуги, результаты интеллектуальной деятельности и только тогда, когда «необычные» резиденты осуществляют предпринимательскую деятельность по законодательству иностранного государства.

Кроме того, «обычные резиденты» могут переводить валюту близким родственникам или покупать товары в магазинах «дьюти фри».

Если «обычный» резидент сам получит от «необычного» резидента валюту на свои иностранные счета – вне зависимости от того, на территории какой страны этот счет открыт (а почему важно, в какой стране находится банк – мы сейчас объясним) и вне зависимости от оснований платежа – это будет запрещенная валютная операция;

Если «обычный» резидент переведет «необычному» резиденту валюту, если они не являются близкими родственниками, а операция не связана с приобретением товаров, работ или услуг – это тоже будет незаконной валютной операцией.

Если же мы говорим об операциях резидента «первого типа» и нерезидента, то работает следующее правило:

Тратить (расходовать, списывать) деньги со счета резидент имеет право в любом случае.

А вот зачислять деньги на свой счет резидент имеет право только если банк, где у резидента открыт счет, находится на территории страны ЕАЭС или на территории страны, осуществляющей с Россией автоматический обмен информацией по финансовым счетам – то все операции осуществляются без ограничений.

Тема для понимания очень сложная и требует детальных знаний Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле». Поэтому советуем вам прежде, чем проводить валютные операции обратиться к специалистам, чтобы не получить штраф!

На кого распространяется действие указа?

Действие его распространяется на российских резидентов. На мой взгляд, раз речь идет о валютных операциях, мы должны опираться на законодательство о валютном регулировании и валютном контроле. Согласно Федеральному закону от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резидентами РФ являются:

• физические лица – граждане РФ;
• постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством РФ, иностранные граждане и лица без гражданства;
• юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ, за исключением иностранных юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с Федеральным законом «О международных компаниях»;
• находящиеся за пределами территории РФ филиалы, представительства и иные подразделения резидентов;
• дипломатические представительства, консульские учреждения РФ, постоянные представительства РФ при международных (межгосударственных, межправительственных) организациях, иные официальные представительства РФ и представительства федеральных органов исполнительной власти, находящиеся за пределами территории РФ;
• Российская Федерация, субъекты РФ, муниципальные образования, которые выступают в отношениях, регулируемых Законом «О валютном регулировании и валютном контроле», принятыми в соответствии с ним федеральными законами и другими нормативными правовыми актами.

Круг лиц большой. Отмечу, что указанный закон предусматривает послабления в порядке предоставления отчетности для физлиц – резидентов РФ, которые проживают на ее территории менее 183 дней в течение календарного года. Но указ президента не делает для них исключений.

Что это – действительная воля законодателя или недостаток юридической техники? Как бы там ни было, мы вынуждены исходить из буквального толкования текста указа и пояснений к нему, которые были опубликованы на сайте Центрального банка России 2 марта 2022 г.

Какие ввели запреты?

С 1 марта 2022 г. запрещено:

• осуществление валютных операций, связанных с предоставлением резидентами в пользу нерезидентов иностранной валюты по договорам займа. То есть выдавать займы иностранным гражданам и компаниям российские физические и юридические лица теперь не могут. При этом резиденты не ограничены в исполнении обязательств перед нерезидентами в рамках договоров займа, предусматривающих предоставление нерезидентом займа резиденту;
• зачисление резидентами иностранной валюты на свои счета (вклады), открытые в расположенных за пределами территории РФ банках и иных организациях финансового рынка, а также осуществление переводов денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками электронных услуг.

Иными словами, российский гражданин не имеет права перечислять денежные средства на свой счет за пределами РФ. Отмечу, что в указе не содержится запрет на пользование зарубежными счетами, а равно на перечисление денежных средств в пользу российских нерезидентов. Однако технически это становится малореально с учетом санкций, наложенных на российскую банковскую систему.

Отдельно поясню, что значит запрет на «осуществление переводов денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками электронных услуг». В наше законодательство этот термин введен 1 июля 2021 г. путем внесения изменений в Закон «О валютном регулировании и валютном контроле».

По сути, электронное средство платежа – это электронный кошелек. С 1 июля прошлого года такие кошельки запрещено использовать в России для расчетов с иностранными покупателями при оплате ими товаров (услуг, работ). Оплата должна была проходить через банковский счет или путем применения карты платежной системы.

Однако электронные кошельки можно было использовать в личных целях. Новый указ президента запретил и это, что означает невозможность использования ни одного из зарубежных платежных сервисов и выведения денег через PayPal, WebMomey и т.д. Тут важно еще и то, что вывоз наличной валюты из России сейчас четко лимитирован: с 2 марта 2022 г.

Указом Президента РФ от 1 марта 2022 г. № 81 установлено, что вывезти из нашей страны можно не более 10 тыс. долл.

США. С учетом этого количество возможностей по выводу денежных средств из России, в том числе в связи с переездом, становится ограниченным.

Для граждан РФ, проживающих за ее пределами, исключений в указе не предусмотрено. Однако трудно представить, как могут работать такие запреты в отношении них, поскольку выполнение новых требований проживающими вне России гражданами крайне сложно проконтролировать опять же чисто технически.

Какие обязанности появились у резидентов РФ?

С 1 марта 2022 г. резиденты РФ – участники внешнеэкономической деятельности обязаны:

• осуществить обязательную продажу иностранной валюты в размере 80% суммы иностранной валюты, зачисленной начиная с 1 января 2022 г. на их счета в уполномоченных банках на основании внешнеторговых контрактов, заключенных с нерезидентами и предусматривающих передачу нерезидентам товаров, оказание нерезидентам услуг, выполнение для нерезидентов работ, передачу нерезидентам результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, не позднее трех рабочих дней со дня вступления в силу указа;
• начиная с 28 февраля 2022 г. осуществлять обязательную продажу иностранной валюты в размере 80% суммы иностранной валюты, зачисленной на их счета в уполномоченных банках на основании внешнеторговых контрактов, заключенных с нерезидентами и предусматривающих передачу нерезидентам товаров, оказание нерезидентам услуг, выполнение для нерезидентов работ, передачу нерезидентам результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, не позднее трех рабочих дней со дня зачисления такой иностранной валюты.

Эти обязанности установлены для всех участников ВЭД независимо от постановки контрактов на учет в уполномоченных банках в соответствии с положениями инструкции Центрального банка. Полагаю, что в случае неисполнения таких обязанностей на участников ВЭД могут быть наложены штрафные санкции, предусмотренные ст. 15.25 КоАП РФ.

Вероятно, в скором времени появятся первые административные дела по данному административному составу.

Возникает вопрос: как считать эти 80%? На этот счет у нас уже есть позиция ЦБ РФ: расчет 80% суммы иностранной валюты, подлежащей обязательной продаже, осуществляется резидентом – участником ВЭД самостоятельно от суммы остатка иностранной валюты, находящейся на счетах резидента (в том числе на транзитных валютных счетах, расчетных счетах, счетах по депозитам) по состоянию на 28 февраля 2022 г. и поступившей от экспортной деятельности в период с 1 января 2022 г. по 28 февраля 2022 г.

Для подтверждения того, что такой остаток иностранной валюты является экспортной выручкой, резидент предоставляет уполномоченному банку информацию, обосновывающую остаток экспортной выручки, находящейся на счетах резидента, подтверждаемую в том числе выписками по счетам.

Какие меры предусмотрены для поддержки крупных компаний?

С 1 марта 2022 г. по 31 декабря 2022 г. включительно публичным акционерным обществам разрешено приобретать размещенные ими акции (за исключением приобретения размещенных акций в целях сокращения их общего количества) при наличии в совокупности следующих условий:

• приобретаемые акции допущены к организованным торгам;
• средневзвешенная цена приобретаемых акций, определенная за любые три месяца начиная с 1 февраля 2022 г., снизилась по сравнению со средневзвешенной ценой таких акций, определенной за три месяца начиная с 1 января 2021 г., на 20% и более;
• значение основного индекса фондового рынка, рассчитанное организатором торговли за любые три месяца начиная с 1 февраля 2022 г., снизилось по сравнению со значением такого индекса, рассчитанным организатором торговли за три месяца начиная с 1 января 2021 г., на 20% и более;
• акции приобретаются на организованных торгах на основании заявок, адресованных неограниченному кругу участников торгов;
• приобретение акций осуществляется брокером по поручению публичного акционерного общества;
• советом директоров (наблюдательным советом) публичного акционерного общества принято решение о приобретении размещенных им акций в соответствии с требованиями указа, определяющее категории (типы) приобретаемых акций, количество приобретаемых акций каждой категории (типа), срок, в течение которого осуществляется приобретение акций и который должен истекать не позднее 31 декабря 2022 г.

Эти меры направлены на поддержку крупных компаний. Отметим, что указ создает основу для выкупа акций, но для технического проведения этого процесса необходима более детальная регламентация. В Госдуму уже поступил соответствующий законопроект № 80712-8.

Как упростили переводы средств из одного банка в другой?

Указ предоставляет кредитным организациям (банкам) право открыть счет (вклад) клиенту-физлицу без его личного присутствия при переводе им денежных средств со своего счета (вклада), открытого в одной кредитной организации, в другую кредитную организацию. Но при одном условии: если при осуществлении такого перевода кредитная организация передает другой кредитной организации, открывающей счет (вклад), сведения, установленные при проведении идентификации этого клиента. Для упрощенного перевода средств необходимо только письменное согласие клиента на передачу указанных сведений кредитной организации и использование их в целях заключения с ним договора банковского счета (вклада).

В заключение отмечу, что после введения новых ограничений правильнее отложить любые зачисления валют на зарубежные счета и исключить переводы между собственными счетами. При наличии КИК возможно зачисление денежных средств на такую компанию в качестве платежного посредника, но этот платеж может создать дополнительные налоговые последствия уже для компании. Ну и, конечно, необходимо следить за новостями, поскольку ситуация меняется ежечасно.

1 Указ Президента РФ от 28 февраля 2022 г. № 79-У «О применении специальных экономических мер в связи с недружественными действиями Соединенных Штатов Америки и примкнувших к ним иностранных государств и международных организаций».

Валютные операции между резидентами

По общему правилу валютные операции между резидентами на территории РФ запрещены, то есть все сделки между компаниями и физлицами должны проводиться с использованием рубля. Но есть ряд исключений, например:

• компании могут выдавать зарплату в валюте сотрудникам, работающим за рубежом, при условии, что и компания, и работник являются резидентами РФ;
• оплата покупок в магазинах duty free, а также по договорам перевозки (фрахтования, транспортной экспедиции грузов) из РФ и в РФ.

В 2020 году приведенный перечень будет расширен. Соответствующие изменения содержит проект Федерального закона № 753653-7 (далее – Законопроект № 753653-7). Указанные изменения затрагивают статьи 9 и 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон № 173-ФЗ).

В частности, изменения затронут коммерческие организации, деятельность которых предусматривает зарубежные командировки работников. Без использования банковских счетов в уполномоченных банках станет возможно осуществлять следующие операции с наличной иностранной валютой:

• оплата и (или) возмещение расходов командированных за рубеж лиц;
• погашение неизрасходованных авансов, выданных под зарубежную командировку.

Что нового в валютном контроле?

С 2019 года произошло ужесточение валютного контроля: компании обязали писать в договоре сроки оплаты и выполнения заказа. С другой стороны, валютный контроль стал занимать меньше времени.

Упрощенный валютный контроль

С 2019 года не нужно отправлять документы в банк при сделке до 200 000 рублей, резиденту достаточно передать следующие сведения о сделке:

• страна и название компании-нерезидента;
• номер и дату договора, реквизиты счета;
• сумму и валюту сделки;
• вид сделки (экспорт, импорт товаров, услуги, заем);
• тип платежа (предоплата или постоплата).

В лимит 200 тыс. руб. входит сумма всех платежей по одному договору. При этом другие договоры с тем же контрагентом учитывать не нужно.

Уникальный номер вместо паспорта сделки

До 2019 года для валютного контроля компании заполняли паспорт сделки. Паспорт был нужен для сделок на сумму больше 50 тысяч долларов.

Сейчас вместо паспорта сделки банки присваивают уникальные номера договорам с нерезидентом. При этом резиденту достаточно отправить в банк сам договор по сделкам на суммы:

• от 3 000 000 рублей, если компания покупает, получает заемные деньги или дает взаймы;
• от 6 000 000 рублей, если получает деньги от клиента.

Компании ничего не надо заполнять. Банк получает договор от резидента, вносит его в базу валютных договоров и присваивает уникальный номер.

Внимание!

После регистрации номер и скан договора уходят в Центробанк.

Советуем сохранить номер, так как, например, его нужно будет указать в таможенной декларации.

Банк укажет на ошибки

Как и раньше, в 2019 году банк не вправе принимать валютный договор с ошибками. Однако, если раньше банк мог вернуть договор для правок, не указав, что исправлять, то с 2019 года банки вынуждены быть более лояльными.

Конечно, банк проверяет договор исключительно с точки зрения валютного контроля и сообщает о нехватке следующих сведений:

• дата подписания договора;
• конкретизированное описание услуги или товара;
• валюта и сумма договора;
• срок оплаты, выполнения заказа или отдельных этапов;
• реквизиты сторон.

Как правило, больше всего сложностей вызывает датировка сроков. Обычно банки советуют следующее:

• укажите ориентировочные сроки, а когда уточните – можно подписать дополнительное соглашение об изменении сроков;
• вместо точных дат отсчитывать дни от событий.

Банки устраивает, например, такая формулировка: «срок поставки – в течение 30 рабочих дней с даты получения аванса».

Сопровождение внешнеторговых сделок юридических лиц с оформлением всей необходимой документации входит в пакет бухгалтерского облуживания клиентов компании1C-WiseAdvice. Наши специалисты знают все тонкости валютного контроля и несут ответственность за оформление полного пакета документов для проведения валютных операций.

Понятие резидента и нерезидента

Чтобы понимать все нюансы законодательства, нужно сперва разобраться с понятием валютного резидентства. Этот термин встречается во всех актах и указах, и требования к гражданам различаются в зависимости от того, какую страну они представляют.

К валютным резидентам Россйиской Федерации относятся:

• граждане РФ;
• иностранцы с видом на жительство;
• российские юрлица и их зарубежные филиалы.

Кроме этого на основании ст. 1 закона № 173-ФЗ валютными резидентами РФ признаются дипломатические представительства и консульства России за пределами страны, субъекты РФ и муниципальные организации, вступающие в валютные отношения.

Если физическое или юридическое отвечает одному из этих признаков, оно считается валютным резидентов РФ и должно выполнять все требования российского законодательства. Это относится также и к людям, которые находятся в другой стране. Если они все еще являются гражданами РФ, соблюдать закон нужно независимо от места проживания.

Валютное резидентство часто путают с налоговым, но эти понятия отличаются. Требования по обращению с иностранной валютой сохраняются до тех пор, пока человек не отказался от российского гражданства. При этом в налоговом законодательстве правила другие.

Например, если человек в течение года 183 дня провел за границей, он больше не налоговый резидент РФ. Для него отменяется обязательная отчетность о движении средств по зарубежному счету, которую обычно отправляют в ФНС.

Дополнительные ограничения по операциям с наличными

Банк России установил временный порядок по операциям с наличной валютой до 9 сентября 2022 года. Некоторые ограничения постепенно смягчаются, другие, наоборот, продлили. По состоянию на август 2022 года запрещено:

• снимать валюту со счетов и вкладов, если деньги размещены на них после 9 марта 2022 года. Это правило продлили до 9 марта 2025 года;
• вывозить более $10 000 наличных на человека.

Больше всего вопросов возникает относительно запрета на снятие валюты со вкладов. Речь не идет о блокировке счетов или изъятии денег у населения. Все средства доступны владельцам в полном размере.

В любой момент можно снять всю сумму в российских рублях, с конвертацией на дату проведения операции. Запрет касается именно снятия долларов и евро, поступивших на счет после 9 марта 2022 г.
Если деньги были зачислены до 9 марта, владелец может снять до 10 000 долларов или евро. Центробанк ввел такое ограничение, чтобы каждый мог получить наличные средства, если внес их до новых ограничений.

Такой лимит установлен не на человека, а на счет в конкретном банке. Если вклады открыты в нескольких организациях, получить можно до 10 000 в каждой. Переводы между своими счетами при этом не ограничены, но тогда дата поступления средств обновляется.

При желании валюту можно купить. Для безналичного варианта никаких ограничений нет. Разрешено приобрести иностранные деньги на банковский или брокерский счет.

Нужно учитывать, что многие банки ввели комиссии для валютных счетов с суммами более $5 000-$10 000. При этом снять наличные нельзя до тех пор, пока действует запрет. Зато разрешено распоряжаться ими любым способом, конвертировав в рубли.

Также разрешено покупать наличные по действующему курсу. При этом для продажи банкам доступны только деньги, поступившие после 9 марта 2022 года. Такое ограничение введено, чтобы все владельцы ранее открытых счетов могли снять свои наличные.

Для свежих поступлений никаких дополнительных условий нет, но, если нужна крупная сумма, лучше предупредить банк заранее. Иначе в кассе на текущий момент может быть недостаточно средств.

Кто следит за соблюдением валютного законодательства

Главная задача всех новых мер – снизить отток валюты за границу. За соблюдением правил следят сразу несколько ведомств, каждое в своей области:

• Центральный банк;
• Федеральная налоговая служба;
• Федеральная таможенная служба;
• Росфинмониторинг.

Первичное звено контроля – банки. Они должны отслеживать валютные операции с нарушениями и передавать информацию в ЦБ РФ, после чего соответствующее ведомство начинает проверку.

Валютный контроль для организаций имеет строгий регламент, который надо выполнять, чтобы банк провел операцию по зачислению или списанию средств. Но кредитные организации следят не только за юридическими лицами, но и за физическими тоже. Любые нетипичные действия находятся под контролем.

При возникновении подозрений банк может приостановить валютную операцию до получения разъяснений. Это не ведет к блокировке счета или изъятию средств, но потребуется предоставить документы, подтверждающие законность операции.