Укд это

Универсальный корректировочный документ выставляют:

• при отгрузке,
• при изменении стоимости уже отгруженного товара,
• для исправления ошибочной информации.

УКД выписывает поставщик, чтобы изменить стоимость реализованных товаров, работ или услуг по договоренности с покупателем. Часто бывает, что продавец предоставил скидку или покупатель обнаружил, что ему привезли не весь товар. В таких случаях и нужен УКД.

Как использовать УКД

В форме УКД можно выделить два блока:

• в первый входит форма корректировочного счета-фактуры,
• второй относится к первичке и подтверждает согласие покупателя на изменение стоимости.

Обратите внимание: в левом верхнем углу универсального корректировочного документа есть графа «Статус». Там надо отметить «1» или «2» — в зависимости от этого меняется назначение документа.

Статус «1»	Статус «2»
В 2022 в УКД при статусе «1» отражаются все обязательные показатели первичных учетных документов и корректировочного счета-фактуры. В этом случае документ можно применять одновременно в качестве первичного и в качестве корректировочного счета-фактуры.	При статусе «2» УКД можно использовать только в качестве первичного учетного документа, подтверждающего изменение стоимости ранее отгруженных товаров. В таком случае не заполняются показатели, которые обязательны для корректировочного счета-фактуры.

Более 2 000 000 компаний уже печатают счета, накладные и другие документы в сервисе МойСклад

Универсальный корректировочный документ: бланк и образец

В некоторых случаях универсальный корректировочный документ не применяется. Разберем их подробнее.

Так, не нужен в 2022 УКД при возврате товара, для которого установлен специальный порядок выставления и регистрации счетов-фактур. Например:

• Когда покупатель возвращает принятые к учету товары, сопровождая это выставлением счета-фактуры, как при реализации товаров.
• Если изменение стоимости отгрузки произошло из-за ошибки, которую допустил продавец в изначальном комплекте документов.

Далее мы разобрали часто задаваемые вопросы об оформлении УКД.

Чья подпись должна быть на универсальном корректировочном документе?

В первом блоке УКД должны быть подписи директора компании и главбуха.

Если планируется использовать УКД только как первичный документ (со статусом «2»), ставить подписи в первом блоке не нужно — они должны быть в нижней части документа.

В 2022 на УКД нужно ставить печать?

Универсальный корректировочный документ:
что нужно знать «упрощенцу»?

Практика использования универсального передаточного документа показала, что необходим специальный бланк для его корректировки. ФНС РФ утвердила такой бланк – универсальный корректировочный документ. Однако его применение возможно далеко не во всех случаях, когда требуется изменить данные в универсальном передаточном документе.

В 2013 году ФНС России разработала форму нового первичного документа, призванного совместить функции счета-фактуры и первичного учетного документа под названием «Универсальный передаточный документ» (УПД), и выпустила официальные разъяснения по его применению (письмо от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@). Это было вполне логичное решение, ведь теперь «первичка», содержащаяся в альбомах унифицированных форм, не является обязательной к применению (ч. 4 ст.

9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»), а в счет-фактуру можно ввести дополнительные реквизиты, так как ни гл. 21 НК РФ, ни постановление Правительства РФ № 1137 не содержат таких ограничений. Аналогичная позиция изложена в письме Минфина РФ от 09.02.2012 № 03-07-15/17.

В прошлом году налоговая служба продолжила работу по внедрению в документооборот налогоплательщиков комплексных документов. И в середине октября был утвержден универсальный корректировочный документ (УКД) (письмо ФНС РФ от 17.10.2014 № ММВ-20-15/86@).

Иными словами, универсальный корректировочный документ – это разработанный и рекомендованный ФНС к применению документ, состоящий из корректировочного счета-фактуры и первичного учетного документа, позволяющего оформить изменение состояния расчетов контрагентов по произведенной ранее операции приема-передачи товара (работ, услуг, имущественных прав).

Применение таких документов, с одной стороны, позволяет хозяйствующим субъектам снизить затраты на оформление «первички», с другой – облегчает работу самих налоговиков, ведь объем документации, требующей проверки, тоже сократится.

Когда можно оформлять УКД?

Во-первых, УКД может применяться для оформления изменения общей стоимости ранее произведенной (надлежащим образом документированной) поставки из-за изменения цены (тарифа) или изменения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том случае, когда предложение о таком изменении исходит от продавца и требует согласия покупателя на такое изменение или не требует его.

Во-вторых, УКД также может применяться в целях документирования продавцом согласия с претензией покупателя при выявлении последним расхождения по количеству и качеству товаров (работ, услуг, имущественных прав) при их приемке (без постановки на учет) в случае, если документ о расхождениях представителем продавца не подписывался (односторонний акт о расхождениях).

УКД нельзя применять во всех случаях возврата (перемещения от покупателя к продавцу) товаров, принятых покупателем на учет (письмо Минфина России от 16.05.2012 № 03-07-09/56), для которых специальный порядок вычетов установлен п. 5 ст. 171 НК РФ (решение ВАС РФ от 19.05.2011 № 3943/11).

УКД не используется при изменении общей стоимости отгрузки из-за допущенной продавцом ошибки в первоначальном комплекте документов, сопровождающих отгрузку (УПД, иного первичного учетного документа на отгрузку и счета-фактуры). Исправление таких ошибок в примененной ранее форме УПД может производиться в порядке, указанном в приложении № 7 к письму ФНС РФ от 17.10.2014 № ММВ-20-15/86@.

Могут ли «упрощенцы» применять УКД?

УКД может использоваться абсолютно всеми налогоплательщиками независимо от выбранного режима налогообложения, и «упрощенцы» здесь не исключение. Косвенным подтверждением возможности использования УКД спецрежимниками является письмо ФНС от 05.03.2014 № ГД-4-3/3987@: «В соответствии с положениями п. 3 ст.

346.5 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы, учитываемые в целях налогообложения единым сельскохозяйственным налогом и налогом, уплачиваемым при применении упрощенной системы налогообложения, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п.

1 ст. 252 НК РФ. Таким образом, расходы, подтвержденные УПД, учитываются при формировании налоговой базы в целях исчисления вышеуказанных налогов в общеустановленном порядке».

Как «упрощенцу» заполнить УКД?

При применении организациями или предпринимателями УСН в поле «Статус» УКД следует отразить «2». Данный статус указывает на то, что УКД используется в качестве первичного документа, подтверждающего изменение стоимости ранее отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав). В этом случае в УКД не заполняются (или в соответствующих полях ставятся прочерки) показатели, установленные в качестве обязательных исключительно для корректировочного счета-фактуры:

• «к счету-фактуре (счетам-фактурам) № _ от _, с учетом исправления № _ от _» (строка 1б);
• «в том числе сумма акциза» (графа 6);
• «налоговая ставка» (графа 7).

В поле строки 1 проставляются дата и порядковый номер корректировки, а дата и номер УПД либо иного первичного учетного документа, показатели которого корректируются, указываются в строке 5.

Пример заполнения

Не возникнет ли обязанности по уплате НДС?

Выставление в адрес покупателя УКД со статусом 2 и прочерками в разделе документа, дублирующего корректировочный счет-фактуру, не приведет к возникновению обязанности по исчислению и уплате НДС.

Необходимо учесть, что показатель «статус» в УКД носит информационный характер. Фактический статус данного документа определяется наличием (отсутствием) в нем всех обязательных показателей, установленных Законом о бухгалтерском учете в отношении первичных учетных документов и(или) п.п. 5.2 и 6 ст.

169 НК РФ в отношении корректировочных счетов-фактур (абз.абз. 5, 6 приложения 4 к письму № ММВ-20-15/86@).

Кто подписывает УКД?

Строка «Руководитель организации или иное уполномоченное лицо», «Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо» заполняется всегда в соответствии со ст. 169 НК РФ, приложением № 2 к постановлению № 1137.

В строке 8 или строке 9 указывается лицо, уполномоченное предлагать покупателю изменить стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) или уведомлять о таком изменении от имени экономического субъекта. Здесь может быть указана должность лица, его подпись и Ф.И.О. или, если это лицо совпадает с лицом, уполномоченным подписывать корректировочный счет-фактуру, может указываться только должность и Ф.И.О.

без повторения подписи.

Строка 10 содержит информацию о лице, ответственном за оформление факта хозяйственной жизни. В ней указываются должность лица, его подпись и Ф.И.О. Если же это лицо совпадает с лицом, указанным в строке 8, то может указываться только должность и Ф.И.О. без повторения подписи.

В строке 12 заполняются сведения о лице, уполномоченном согласовывать изменение стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав) от имени экономического субъекта, если такое согласование требуется (может быть указана должность лица, его подпись и Ф.И.О.).

В строке 14 должна быть информация о лице, ответственном за оформление факта хозяйственной жизни организации. Здесь указываются должность лица, его подпись и Ф.И.О. Если же это лицо совпадает с лицом, указанным в строке 12, то может указываться только должность и Ф.И.О. без повторения подписи.

Отметим также, что ФНС России разрабатывает формат представления в электронном виде универсальных документов: передаточного и корректировочного.

В письме Минфина России от 10.09.2013 № 07-01-06/37273 разъясняется, что, исходя из норм ст.ст. 7, 8 и 9 Закона № 402-ФЗ, порядок оформления первичной учетной документации экономического субъекта, в том числе полномочия по подписанию первичных учетных документов, устанавливается руководителем экономического субъекта. Часть 3 ст.

7 Закона № 402-ФЗ предусматривает, что руководитель экономического субъекта вправе заключить договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета.

В этой связи мы полагаем, что в случае заключения экономическим субъектом договора об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета со специализированной организацией руководитель организации может возложить полномочия подписания первичных документов на сотрудника организации, осуществляющей бухгалтерское сопровождение. При этом такие полномочия должны быть подтверждены договором об оказании бухгалтерских услуг, а также внутренним распорядительным документом руководителя организации (приказом), предоставляющим право подписи первичных документов, оформляемых при ведении бухгалтерского учета, представителю организации-исполнителя.

Что меняется в октябре в оформлении УКД

Отдельный приказ ФНС № 736 от 12.10.2020 гласит, что 1 октября 2021 вносятся существенные поправки в форму и правила, регулирующие заполнение корректирующей документации для расчетных действий по налогам на добавочную стоимость, а также других типов. Обновления затрагивают список, в который входит корректировочный счет-фактура, а также первичный документ, их цель состоит в подтверждении согласия со стороны клиента (или же факта уведомления) на изменения в стоимости.

Новая форма предполагает обновления для всех участвующих субъектов. Основная цель документа заключается в том, чтобы отобразить детальные данные о кодах маркировки, тем самым обеспечить прослеживаемость продукции.

5 изменений в структуре и полях УКД

Новый образец предполагает существенно облегченную структуру, которая поможет сократить негативное проявление человеческого фактора при заполнении.

Поля для кодов маркировки и прослеживаемых товаров

Товары, подлежащие обязательной маркировке, получают отдельные поля для внесения информации с целью идентификации. Указывается контрольный идентификационный знак или же уникальный идентификатор, относящийся к упаковке для транспортировки. Поле для прослеживаемых товаров требует регистрационного номера производственной партии продукта, а также указания его количества.

Устанавливаются наименования файлов информации продавца

В общем случае — ON_NKORSCHFDOPPR

Для прослеживаемых товаров — ON_NKORSCHFDOPPRPROS

Для маркируемых товаров — ON_NKORSCHFDOPPRMARK

Элементы по отсутствующим значениям и прочеркам можно не включать

Это предназначается для тех ситуаций, когда данных нет или предусмотрен прочерк согласно постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Узлы разделены на отдельные

Такие элементы, как «Характеристика», «Код», «Артикул», «Сорт товара», из одного узла разделены на несколько.

Новые особенности документов

Для передаточного документа расширена функциональность — можно написать реквизиты, которые включают в себя такие значения, как наименование, номер и дату. Если же документ-основание для осуществления корректировки/передаточный документ отсутствует, то новые правила предписывают следующую формулировку: «Без документа-основания».

УКД в электронной форме

Компании могут существенно упростить управление своим документооборотом с помощью Сфера Курьер от СберКорус, цифровой платформы для компаний и физических лиц. Подключите сервис, и вы сможете получать и отправлять любые документы, включая УКД, прямо из 1С, других систем или в личном кабинете. Мы отслеживаем обновления и помогаем компаниям избежать лишней суматохи, делать всё правильно и быстро.

Точность ведь так важна в документообороте с контрагентами.

Заполнение УКД продавцом

В поле «Статус» следует отразить:

• «1», если УКД одновременно служит как корректировочный счет-фактура и как первичный документ, фиксирующий увеличение или уменьшение стоимости товаров (работ, услуг);
• «2», если документ применяется только в качестве «первички».

Реквизиты корректировочного счета-фактуры необходимо заполнять исходя из статуса УКД

При значении статуса «1» фрагмент корректировки заполняется в общем порядке для корректировочных счетов-фактур.

При значении статуса УКД «2» возможно отразить только обязательные реквизиты первичного документа.

Другие значения также можно отразить в целях уточнения условий хозяйственной операции.

В части первичного документа следует указать обязательные реквизиты первичного документа, которые не были указаны во фрагменте корректировочного счета-фактуры, а в частности:

• цель оформления УКД;
• реквизиты и подписи должностных лиц продавца;
• печать (не обязательно);
• другие сведения.

Процесс выставления УКД по возвратам

В случае получения возвратного DESADV нужно сформировать УКД на возврат на основании оригинального или исправленного (при наличии) УПД. При этом, корректировка количества товара и сумм по возврату и по поставке должны быть сформированы отдельными документами.

При необходимости изменить количество и суммы по поставке и по возврату, нужно выполнить следующие действия:

1. Выставить Исправленный УПД (иУПД) на поставку;
2. Выставить УКД по возврату на основании ранее отправленного иУПД на поставку.

Таким образом, цепочка документов должна иметь вид: оригинальный УПД → иУПД по поставке → УКД по возвратам. Нарушать цепочку нельзя, корректировочные документы не должны ссылаться на один документ.

Если УКД на поставку был выставлен ранее, а позже потребовалось выставить УКД на возврат, в этом случае УКД на возврат нужно оформить на бумаге.

Требования к УКД по возвратам

1. Формат УКД по возвратам не отличается от УКД на поставку. При этом, в УКД по возвратам «Номер заказа» в товарных линиях является обязательным: .
2. В УКД по возвратам должны присутствовать только те товары, которые были высланы в возвратном DESADV от X5 Group по данной поставке. Нельзя разбивать товары из возвратного DESADV на несколько УКД, такие документы будут отклонены.
3. Цена товара должна соответствовать данным оригинального УПД. Количество товара после изменения в УКД = количество товара в УПД – количество товара в возвратном DESADV.
4. УКД по возвратам нужно создавать на основании оригинального УПД (если ранее не было сформировано иУПД / УКД по поставке) или на основании иУПД (если ранее был сформирован иУПД по поставке). Если ранее был сформирован УКД по поставке, УКД по возвратам нужно оформить только на бумаге.