Прослеживаемые товары это

Прослеживаемость товаров — это система учета и хранения сведений о ввозимых товарах из других государств. Цель — контролировать ввозимые товары от импортера до покупателя, т. о.

сократить долю нелегально ввозимых товаров. В 2019 году был запущен проект в качестве эксперимента. С 1 июля 2021 года для всех компаний эти требования становятся обязательными для исполнения.

Участники системы и товары, подлежащие прослеживаемости

Оператор системы прослеживаемости — ФНС России.

Кто участники — все организации и предприниматели на любой системе налогообложения, у которых есть операции с прослеживаемыми товарами. А также все посредники: комиссионеры и агенты, ведущие такие операции.

Товары. Полный список товаров утверждается. В эксперименте участвовали холодильники, автопогрузчики, бульдозеры, стиральные машины, мониторы, электронные интегральные схемы, детские коляски и детские сидения безопасности. Более полная и точная информация в Постановлении Правительства.

Компаниям, которые затрагивает вводимая система прослеживаемости, с 1 июля начинают указывать в первичных документах реквизиты прослеживаемости и предоставлять в налоговые органы сведения об операциях. Поэтому для компаний изменяется порядок предоставления первичных документов, появляется обязанность уведомлять об операциях с прослеживаемыми товарами и сдавать новые отчеты в ФНС.

Изменения в документах и учете

Регистрационный номер партии товара (РНПТ). Каждой партии прослеживаемых товаров в Россию при ввозе присваивается РНПТ. С помощью этого номера ФНС контролирует движение импортных товаров. Регистрационный номер теперь появляется в первичных документах: счетах-фактуры, документах отгрузки, а также в отчете об операциях и декларации по НДС.

При ввозе товаров из стран ЕАЭС (Армения, Беларусь, Казахстан, Кыргызстан) компании-импортеры обязаны в течение 5 дней с даты принятия товаров на учет уведомить ФНС, которая формирует на каждую партию РНПТ.

При ввозе товаров из других стран компании формируют РНПТ самостоятельно на основании регистрационного номера таможенной декларации и номера партии товаров.

Компании при совершении покупки/продажи прослеживаемых товаров предоставляют друг другу электронные документы с указанием РНПТ. Компании, которые являются плательщиками НДС, предоставляют счета-фактуры. Компании, которые не являются плательщиками НДС обмениваются отгрузочными документами.

Как в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) и в «1С:Управление нашей фирмой» отражать операции с прослеживаемыми товарами с 01.07.2021 — в частности, получать РНПТ при ввозе прослеживаемых товаров из ЕАЭС и третьих стран и др., — см. в новом справочнике «Прослеживаемость товаров».

Документы через ЭДО поступают в систему прослеживаемости.

Электронный документооборот (ЭДО) обязаны применять все участники системы прослеживаемости с 1 июля 2021 г. согласно ФЗ от 09.11.2020 № 371-ФЗ и ст. 169 НК РФ.

Компании через ЭДО обязаны передавать в ФНС отчеты и информацию об остатках товаров.

Также ЭДО используются участниками для обмена между собой первичными документами.

Об электронном документообороте в 1С электронными счетами-фактурами, первичными учетными документами и др. см. в разделе «Инструкции по учету в программах „1С“».

Счета-фактуры и УПД

• РНПТ,
• единица измерения товара,
• количество,
• регистрационный номер таможенной декларации (в случает производства товара не в стране ЕАЭС),
• порядковый номер записи поставки,
• реквизиты для идентификации документа об отгрузке товара.

В порядке исключения можно выставлять бумажные счета-фактуры при следующих операциях:

• реализация физическим лицам для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью;
• реализация плательщикам налога на профессиональный доход;
• реализация и перемещение товара с территории РФ при экспорте (реэкспорте);
• реализация и перемещение товаров с территории РФ на территорию другого государства — члена ЕАЭС.

Универсальные передаточные документы (УПД). Организации, которые не являются плательщиками НДС, при продаже прослеживаемых товаров выдают вместо счетов-фактур УПД .

УПД аналогично счетам-фактурам содержат реквизиты прослеживаемости:

• РНПТ,
• единица измерения товара,
• количество прослеживаемых товаров.

УПД оформляется и передается в электронном виде через ЭДО. Исключение составляют те же случаи, что и для счетов-фактур.

Отчеты, сроки, штрафы

Состав отчетов. У всех компаний: юридических лиц и ИП, совершающих операции с прослеживаемыми товарами появляется обязанность дополнительно отчитываться перед ФНС. Полный состав отчетов и порядок заполнения можно уточнить в Письме ФНС.

Уведомление о ввозе. Отчет сдают компании, которые ввозят прослеживаемые товары из стран ЕАЭС, в течение пяти дней с даты постановки товаров на учёт. ФНС га основании уведомления присвоит РНПТ на каждую партии и сообщит по ТКС.

Уведомление об имеющихся остатках. Отчет должны предоставить компании, у которых есть прослеживаемые товары и они собираются их реализовать. Например, компания до 1 июля 2021 года приобрела и использовала мониторы в своей деятельности.

После 1 июля 2021 года решила продать старые и купить новые. Перед продажей необходимо оформить уведомление об остатках.

Уведомление о перемещении. Отчет сдают компании, которые вывозят прослеживаемые товаров из РФ в государства ЕАЭС. Сдается в течении пяти дней с даты отгрузки товара.

Отчёт об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, сдают все компании ежеквартально, начиная с 3 квартала 2021 года не позднее 25 числа месяца, который следует за истекшим отчетным периодом. Отчет сдается в электронной форме. Указываем полную информацию о приобретении, реализации и передаче прослеживаемых товаров, в том числе через агента или комиссионера.

Штрафные санкции за нарушение начнут действовать с 1 июля 2022 года.

Подготовка к учету прослеживаемости

1. Подключение к ЭДО. Применение ЭДО становится обязательным для работы с прослеживаемыми товарами. Если еще не работаете с электронными документами, то можно быстро подключиться к 1С-ЭДО. Этот сервис уже работает с типовыми программами 1С и можно обмениваться электронными документами непосредственно из учетной программы.

2. Инвентаризация остатков и получение РНПТ. Проверьте свои товары в списке прослеживаемых с помощью ТН ВЭД.

Если у вас на складе до 1 июля 2021 г. есть товары, подлежащие прослеживаемости, то посчитайте количество и сверьте остатки. Отправьте в налоговую уведомление об остатках для получения РНПТ.

Сделать это нужно до реализации товаров. При продаже уже необходимо будет указать полученные РНПТ. Для дальнейшей работы удобно в справочнике номенклатуры сгруппировать товары по ТН ВЭД.

Для каждой позиции поставьте признак прослеживаемости и заполните страну происхождения.

3. Подключение к системе электронной отчетности. Отчитываться перед налоговой необходимо тоже в электронном виде. Для пользователей 1С удобно подключиться и использовать 1С-Отчетность.

Этот сервис уже встроен в программы 1С, отчеты заполняются автоматически и можно сдавать непосредственно из учетной программы.
В программе 1С:УНФ будут реализованы все операции по оперативному учету товаров, подлежащих прослеживаемости. Для отчетности ежеквартально по прослеживаемым товарам рекомендуем использовать 1С:Бухгалтерию.

Какие товары подлежат прослеживаемости

В список прослеживаемых товаров с 2022 года попали:

• бытовые холодильники и морозильники, другое холодильное и морозильное оборудование, тепловые насосы,
• автопогрузчики с вилочным захватом и другие погрузчики, тягачи, используемые на ж/д станциях,
• бульдозеры, грейдеры, самоходные планировщики, тромбовочные машины, дорожные катки, погрузчики с одним ковшом, экскаваторы,
• бытовые и промышленные стиральные машины,
• мониторы и проекторы, которые используются в системах автоматической обработки данных, телеприемники, мониторы и проекторы, без встроенной телеприемной аппаратуры,
• электронные интегральные схемы и их части,
• транспортные средства промышленного назначения,
• детские коляски,
• детские кресла безопасности.

Список прослеживаемых товаров утвержден в постановлении правительства от 01.07.2021 № 1110.

Как работает система прослеживаемости импортных товаров

Товару присваивается РНПТ — регистрационный номер партии товара. Его назначают при ввозе продукции в Россию. С помощью РНПТ налоговики будут следить за движением товара.

Как получить РНПТ:

• Если товар ввозится из Армении, Беларуси, Казахстана, Кыргызстана, импортеры в течение 5 дней с даты принятия его на учет отправляют в налоговую Уведомление о ввозе (КНД 1169008). На его основании налоговая формирует на каждую партию РНПТ. Подать документ надо в течение пяти дней с момента ввоза. В ответ налоговая пришлет квитанцию с присвоенным РНПТ.
• Если из других стран, импортеры формируют регистрационный номер партии товара сами на основании регистрационного номера таможенной декларации и номера партии товаров.

Все документы передаются по ЭДО. Компании через электронный документооборот обязаны передавать в ФНС отчеты и информацию об остатках товаров, налоговая таким же образом передает информацию о РНПТ. Первичными документами участники системы прослеживаемости тоже обмениваются по ЭДО.

На остатки импортных товаров , подлежащих прослеживаемости, надо тоже получить РНПТ. Для этого надо отправить в налоговую уведомление об остатках (КНД 1169011). Срок представления этого документа не ограничен. Важно лишь получить РНПТ на такой товар до того, как с ним будет проведена какая-либо операция, например, продажа.

При продаже товара происходит обмен электронными документами , в которых указан РНПТ:

• Если продаете плательщикам НДС — передавайте им счета-фактуры
• Если неплательщикам НДС — передавайте документы отгрузки

В налоговую каждый квартал надо сдавать новую отчетность — документ об операциях с товарами. Этот отчет сдают спецрежимники и плательщики НДС при выбытии товара или покупке прослеживаемых товаров у неплательщиков НДС.

При продаже прослеживаемых товаров компании-плательщики НДС должны выставлять счета-фактуры всем без исключения покупателям, включая физлиц, которые покупают товар для личного пользования.

Изменилась форма счета-фактуры:

Появилась строка 5а, в которой указываются номер и дата составления документа на отгрузку, на основании которого составлен счет-фактура. Это могут быть товарная накладная, акт оказанных услуг, УПД и т.д.

Добавилась графа 1 для порядкового номера записи.

Наименование товаров теперь указывается в графе 1а, а код по ТН ВЭД ЕАЭС — в графе 1б.

Графу 11 переименовали на «Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товаров, подлежащих прослеживаемости» (ранее называлась «Регистрационный номер таможенной декларации»). Она заполняется одним из двух реквизитов: РНПТ, если счет-фактура по прослеживаемым товарам, или регистрационный номер декларации, если по другим товарам.

Компании, которые не являются плательщиками НДС, а также применяющие спецрежимы, при продаже прослеживаемых товаров выдают вместо счетов-фактур УПД. В нем должны быть также реквизиты прослеживаемости: РНПТ, единица измерения товара, количество прослеживаемых товаров.

Прослеживаемость товаров: штрафы

С 1 января 2025 будут действовать штрафы за:

несдачу или нарушение сроков представления документов о прослеживаемости товаров — от 1 000 до 100 000 рублей;

неуказание РНПТ в счетах-фактурах — от 1 000 до 100 000 рублей;

искажение реквизитов прослеживаемости в отчете — 1 тыс. руб;

выставление счетов-фактур не в электронном виде — от 200 до 100 000 рублей.

В МоемСкладе доступна новая форма счета-фактуры, в том числе корректировочного. Можно подключить систему ЭДО и отправлять документы в два клика. Попробуйте прямо сейчас: это бесплатно.

Прослеживаемость импортных товаров и маркировка: отличия

Прослеживаемость товаров — это не маркировка. Это информационный учет некоторых видов товаров, который ведут поставщики и покупатели. При прослеживаемости следят не за каждой единицей ввезенного товара, а за сразу за всей партией.

Отличий много, мы разобрали главные из них.

Код маркировки наносится на каждую единицу товара.

На товар ничего наносить не надо, присваивается номер РНПТ.

Код нужно отсканировать и передать информацию в систему маркировки Честный Знак.

Товары не сканируют, путь товара отслеживается по электронным документам.

Не нужно сдавать дополнительных отчетов.

Каждый квартал в налоговую сдается отчет об операциях с прослеживаемыми товарами.

Розничная продажа подтверждается кассовым чеком.

Информация о выбытии товара указывается в ежеквартальном отчете.

Если маркировка требует дополнительного оборудования для нанесения и считывания кодов, то для учета прослеживаемых импортных товаров этого не потребуется. Однако для целей уведомления ФНС о ввозе таких товаров и сдачи отчетности по операциям с ними потребуется организовать электронный документооборот.

В сервисе МойСклад работать с прослеживаемыми товарами просто и удобно. Можно отправить счет-фактуру или УПД с РНПТ через систему ЭДО в два клика. Код автоматически загружается в документы при приемке товара в систему учета.

Код РНПТ также автоматически добавится в документы при отгрузке и возврате товара поставщику — при отправке по ЭДО можно выбрать вариант УПД с прослеживаемость или без нее.

Если РНПТ товаров не указан, его можно получить с помощью Отчета об остатках прослеживаемых товаров. В МоемСкладе удобно экспортировать остатки прослеживаемых товаров без РНПТ в Excel, чтобы потом загрузить файл в ЭДО и обратиться в налоговую для получения РНПТ этих товаров. Подробнее о том, как работать с прослеживаемостью в МоемСкладе читайте в инструкции.

Какие документы надо сдавать в налоговую?

Уведомление о ввозе (КНД 1169008). Его сдают импортеры прослеживаемых товаров из ЕАЭС в Россию. На основании этого документа налоговая присвоит РНПТ — это регистрационный номер партии товара. С его помощью налоговики будут отслеживать движение товаров.

Уведомление об остатках (КНД 1169011). Его сдают налогоплательщики, у которых есть остатки прослеживаемых товаров.

Уведомление о перемещении (КНД 1169009). Оно нужно экспортерам прослеживаемых товаров из России в страны ЕАЭС.

Отчет об операциях с товарами. Его сдают спецрежимники и плательщики НДС при выбытии товара или покупке прослеживаемых товаров у неплательщиков НДС.

Как формируется номер РНПТ?

Регистрационный номер партии товара формируется на основании регистрационного номера декларации на товары и порядкового номера декларации на товары (графа 32). Между ними стоит знак «/»‎.

Например: (1)XXXXXXXX/(2)XXXXXX/(3)XXXXXXX/(4)XXX, где:

• 1 — код таможенного органа, зарегистрировавшего декларацию на товары,
• 2 — дата регистрации декларации (день, месяц, две последние цифры года),
• 3 — порядковый номер декларации, присваиваемый по журналу регистрации,
• 4 — порядковый номер декларируемого товара.

Налоговики сами присваивают РНПТ, только если товар ввезли из стран ЕАЭС. Если вы ввозите продукцию из других стран — вы должны сформировать номер самостоятельно по схеме выше.

Где в документах найти РНПТ?

Если регистрационный номер партии товара формируют по схеме выше, то РНПТ указывают в счетах-фактурах или УПД. Те, кто платит НДС, отмечают этот номер в разделе 9 декларации по НДС. Неплательщики НДС — в отчете о прослеживаемой продукции.

Если РНПТ присваивает налоговая, он будет указан в специальной квитанции, которую пришлют в ответ на уведомление о ввозе товара. Его также надо будет вписать в счет-фактуру или УПД.

Если фирма для себя закупила импортные канцелярские принадлежности, надо ли выписывать счет-фактуру?

Пока канцтоваров в списке прослеживаемых товаров нет. Если такую продукцию потом будут прослеживать, то компания-импортер при продаже должна будет выставить компании-покупателю счет-фактуру с указанием идентификатора товара.

Как узнать, есть ли оборудование, которое мы хотим закупить, в списке прослеживаемых товаров?

Надо найти код товара в справочниках ТН ВЭД или ОКПД 2. Потом сравнить с кодами, которые указаны в списке в постановлении правительства от 01.07.2021 № 1110.

Для товаров, которые подлежат прослеживаемости, нужен отдельный счет-фактура?

Нет, в одном счете-фактуре могут быть указаны товары разных видов, неважно, подлежат они прослеживаемости или нет.

Как будут отслеживать товары

В системе прослеживаются партии товаров, а не товары как таковые. Для этого каждой партии товаров, подлежащих прослеживанию, присваивается регистрационный номер.

РНПТ (регистрационный номер партии товаров) состоит из четырех элементов, которые разделены между собой знаками «/».

Первый элемент – восьмизначный код таможни, зарегистрировавшей декларацию.

Второй элемент – шестизначная дата регистрации декларации в формате «ДДММГГ».

Третий элемент – семизначный порядковый номер декларации, присвоенный таможней в журнале регистрации.

При ввозе товаров из стран ЕАЭС (Армения, Беларусь, Казахстан, Кыргызстан) компании-импортеры обязаны в течение 5 дней с даты принятия товаров на учет подать уведомление о ввозе в ФНС России, которая и формирует РНПТ на каждую партию. Налоговая сообщит о присвоении номера не позднее следующего календарного дня с даты получения уведомления.

Формат квитанции о присвоении РНПТ налоговая служба довела письмом от 14.05.2021 № ЕА-4-15/6594.

Если товар, подлежащий прослеживанию, ввозится из стран, не имеющих отношения к ЕАЭС, то экономические субъекты сами формируют РНПТ на основании регистрационного номера таможенной декларации и номера партии товаров.

РНПТ по остаткам импортных товаров, подлежащих прослеживанию, по состоянию на 08 июля 2021 г. также присваивает ФНС на основании поданного вами уведомления об остатках. Кстати, если товар находится в торговом зале магазина розничной торговли и будет реализован до 1 января 2022 г., то подавать в отношении него уведомление об остатках не нужно (письмо ФНС от 09.09.2021 № ЕА-4-15/11185).

Обратите внимание, если товар, подлежащий прослеживанию, был ввезен с 1 января 2018 г. до 8 июля 2021 г., то РНПТ можно присвоить и самостоятельно по номеру декларации на товары и порядковому номеру товара в ней (письмо ФНС от 28.06.2021 № ЕА-4-15/9015). Однако уведомление об остатках товара, но уже с указанием РНПТ, в налоговую подавать все равно придется.

В ответ на уведомление получите квитанцию о присвоении РНПТ:

с указанием вашего номера, если он верный;

Если же обратились за получением РНПТ ошибочно, то необходимо в налоговую подать корректировочное уведомление с указанием количества товара равным нулю (письмо ФНС от 09.07.2021 № ЕА-4-15/9627).

Если обратились за получением РНПТ и получили его с 1 июля, но до даты введения в действие системы прослеживаемости (8 июля), то повторно обращаться за получением РНПТ не нужно. Этот номер вы можете указывать в счетах-фактурах на отгрузку, УПД, иных документах по прослеживаемости (письмо ФНС от 09.07.2021г. № ЕА-4-15/9627).

Все операции с прослеживаемыми товарами участники отражают в декларации по НДС, журнале учета счетов-фактур и (или) в отчете об операциях.

Независимо от системы налогообложения участников отдельную отчетность нужно подать по экспорту и импорту из стран ЕАЭС:

уведомление о ввозе (импорт);

Как организовать прослеживаемость товаров в организации

Контроль за прослеживаемыми товарами требует перехода на электронный документооборот (ЭДО). Это требование Федерального закона от № 371-ФЗ от 09.11.2020 и статьи 169 НК РФ.

Чтобы перейти на ЭДО, необходимо заключить договор с оператором ЭДО и приобрести у него программное обеспечение. Вместе с тем следует заключить соглашение с контрагентами о переходе на электронные счета-фактуры.

Ваша учетная программа должна содержать модули с новыми и обновленными формами и форматами документов, необходимыми для учета прослеживаемых товаров.

В порядке исключения можно выставлять бумажные счета-фактуры при следующих операциях:

реализация физическим лицам для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью;

реализация плательщикам налога на профессиональный доход;

реализация и перемещение товара с территории РФ при экспорте (реэкспорте);

Участники системы оформляют покупку, продажу и другие операции с прослеживаемыми товарами с применением счетов-фактур, универсальных передаточных документов и НДС-регистров.

Организации, которые не являются плательщиками НДС, при совершении сделок с прослеживаемыми товарами вместо счетов-фактур составляют УПД и не оформляют книги покупок и продаж.

Законодательство не регламентирует сам порядок учета прослеживаемых товаров в организации. Порядок учета, в том числе и на бухгалтерских счетах, вы можете организовать самостоятельно (письмо Минфина России от 23.08.2021 № 27-01-22/67650, ФНС России от 28.06.2021 № ЕА-4-15/9015).

Отчетность

Уведомление об остатках

Уведомление в электронном виде подают в ФНС по ТКС один раз для каждого наименования прослеживаемого товара все организации и предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения, у которых есть остатки прослеживаемых товаров.

Уведомление необходимо представить до того, как совершите первую операцию с прослеживаемыми товарами (письмо ФНС от 09.07.2021 № ЕА-4-15/9627). Вас известят о присвоении РНПТ не позднее следующего календарного дня с даты получения уведомления (п. 28-29 Положения о национальной системе прослеживаемости).

Уведомление в ФНС подает головная организация с указанием в строках 5-5б уведомления наименование, ИНН и КПП головной организации (подп. «д-ж» п. 1 Порядка заполнения уведомления, утв.

приказом ФНС от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645). Порядок заполнения уведомления утвержден в приложении 7, а электронный формат – в приложении 11 к приказу ФНС от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645.

Если подаете уведомление об остатках прослеживаемых основных средств, в строке 18 отражайте их остаточную балансовую. Если прослеживаемый товар является составной частью основного средства, то в строке 18 уведомления укажите пропорциональную часть стоимости основного средства.

Стоимость имущества за балансом, допустимо отражать в строке 18 уведомления в оценке, которую применяете для контроля и учета движения на забалансовых счетах (письмо ФНС от 01.09.2021 № ЕА-4-15/12338).

Корректировочное уведомление

Если в отправленном уведомлении обнаружили ошибки, подайте корректировочное уведомление. Срок отправки корректировочного документа — следующий рабочий день после выявления ошибок (п. 31 Положения о национальной системе прослеживаемости).

В строке 1 корректировочного документа укажите номер, присвоенный первичному уведомлению, в строке 2 проставьте дату первичного уведомления, а в строке 3 – номер корректировки, например, 1, 2, 3 и т. д. В строках и графах, где допустили ошибку, проставьте правильный показатель.

Строки и графы, которые не содержат ошибок, продублируйте в корректировочное уведомление из первоначального документа.

Декларация по НДС

Подается в ИФНС по месту учета по сроку (не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом) плательщиками НДС.

Журнал учета счетов-фактур

Подается в ИФНС по месту учета по сроку (не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом) лицами, выполняющими посреднические функции.

Уведомление о ввозе товаров из стран ЕАЭС

Подают импортеры товаров из стран ЕАЭС в ФНС не позднее 5 рабочих дней с даты постановки товаров на учет.

Отчет об операциях

Неплательщики НДС подают в ИФНС по месту учета по сроку (не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом по НДС), а плательщики только по отдельным операциям с прослеживаемыми товарами, например:

при передаче в производство и (или) на переработку (код 01);

при уничтожении или безвозвратная утрата в результате форс-мажорных обстоятельств (код 03);

Как действовать в разных ситуациях

При импорте товаров из стран, не входящих в ЕАЭС, – подавать отчет об операциях и уведомление о ввозе не надо. Сведения в ФНС передаст таможня (п. 18 Положения о национальной системе прослеживаемости).

Включить в декларацию по НДС или отчет об операциях (код 15) (если вы неплательщик НДС) импортные товары следует за квартал, в котором будете совершать операции с этим товаром, которые подпадают под контроль, например, продавать.

При экспорте в страны, не входящие в ЕАЭС, товар отразите в декларации по НДС или в отчете об операциях (код 05) (если вы неплательщиками НДС).

• Если прослеживаемые товары используете в производстве других товаров, которые так же подпадут под прослеживаемость, но с другим кодом, то такую передачу отразите в отчете об операциях независимо от применяемой системы налогообложения (код 01). Для этого перед передачей прослеживаемого товара в производство проведите инвентаризацию и подайте в ФНС уведомление об остатках.

Внимание! Операции с непрослеживаемым товаром, в состав которого включены прослеживаемые товары, в специальной отчетности отражать не надо (письмо ФНС от 26.07.2021 № СД-4-15/10448).

Передачу прослеживаемого товара на ремонт и его возврат из ремонта в отчетах об операциях отражать не нужно (п. 2 письма ФНС от 26.07.2021 № СД-4-15/10449).

В случае продажи прослеживаемого товара в комплекте – его нужно отразить в отдельной подстроке к строке комплекта (письма ФНС России от 28.06.2021 № ЕА-4-15/9015 и от 12.05.2021 № ЕА-4-15/6469).

Продажа прослеживаемого товара в рамках госконтракта, содержащего гостайну, прослеживаемости не подлежит и отражается в декларации по НДС без указания РНПТ и других реквизитов прослеживаемости.

ФНС нам в помощь

На сайте ФНС размещен интерактивный сервис, с помощью которого можно посмотреть информацию по прослеживаемым товарам. Также, с помощью сервиса можно проверить приобретаемые товары, если поставщик не указал РНПТ (письмо ФНС от 19.08.2021 № ЕА-4-15/11700).

Ответственность

Ответственности за нарушения при работе в системе прослеживаемости пока нет. Планируется ввести административную ответственность с 1 июля 2022 г. (п. 3 письма Минфина России от 11.08.2021 № 27-01-22/64473, письмо ФНС России от 30.06.2021 № ЕА-4-15/9208).

Официальных разъяснений, в отношении возможности привлечения к ответственности по п. 1 уже действующей ст. 15.6 КоАП, пока нет.

Более того, Минфин разъяснил, что привлечь продавца в переходный период к административной ответственности за выставление счета-фактуры или УПД по прослеживаемым товарам на бумажном носителе нельзя (п. 4 письма Минфина от 11.08.2021 № 27-01-22/64473).

Важно, что непредставление отчетности об операциях и документов с реквизитами прослеживаемости товаров налоговым правонарушением не является. Следовательно, ответственности в соответствии с гл. 16 НК РФ пока не будет (письмо ФНС России от 04.10.2021 № ЕА-4-15/14005).

А вот продавца, не выставившего счет-фактуру вообще, в том числе по прослеживаемым товарам, привлекут к ответственности по статье 120 НК РФ.

Контроль за прослеживаемыми товарами со стороны ФНС

ИФНС в ходе проведения камеральной проверки деклараций (по НДС, УСН, ЕСХН, иных) сможет истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные документы по операциям с прослеживаемым товаром если выявлены несоответствия:

между сведениями декларации и отчетом об операциях с прослеживаемыми товарами и (или) документами с РНПТ, представленных налогоплательщиком;

между сведениями декларации по НДС налогоплательщика и отчета об операциях с прослеживаемыми товарами, представленного другим налогоплательщиком;

При наличии указанных противоречий ИФНС сможет осматривать территорию, помещение, предметы и документы налогоплательщика (ст. 88 НК РФ, Приказ ФНС России от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@, Информация ФНС России от 27 апреля 2021 № Б/Н).

Однако независимо от наличия ответственности необходимо четко соблюдать требования действующего законодательства и быть готовым к пристальному вниманию контролирующих органов к товарам, подлежащим контролю, особенно в рамках проведения камерального контроля.

Что вы узнаете

Кто участники системы

Оператором системы прослеживаемости импортных товаров выступает ФНС России.

Участники оборота — импортеры и те, кто реализует или приобретает подконтрольный товар. Система прослеживаемости распространяется и на ИП, и на организации. При этом система налогообложения значения не имеет — отчитываются и обмениваются электронными документами и ООО на ОСНО, и ИП на Патенте.

Чем система прослеживаемости отличается от маркировки

Прослеживаемость — это не маркировка, это новая система контроля. Вот основные отличия:

1. Код маркировки физически наносят на товары, его нужно сканировать и передавать в документах.
2. Следят за оборотом каждой единицы товара.
3. Не нужно отдельно сдавать отчет по ТКС.

1. Ничего не наносят на товары и не сканируют, путь товара отслеживается по электронным документам.
2. Следят за всей партией сразу.
3. Сдается отчет об операциях с прослеживаемыми товарами или обновленная декларация по НДС.

Штрафы за нарушение правил оборота прослеживаемого товара

Размер штрафа универсален — 1000 ₽ за каждый документ с нарушением, а за уклонение от использования ЭДО — 200 ₽ за документ, но не более 100 000 ₽. Если проект федерального закона утвердят, ответственность вступит в силу с 1 января 2025 года.

Что делать с остатками прослеживаемых товаров

Участники системы прослеживаемости движения товаров обязаны отправить в налоговую Уведомление об остатках таких товаров.

Получив от компании или ИП это уведомление, ФНС не позднее следующего дня присвоит регистрационные номера товарам и сообщит их налогоплательщику в электронной форме.

Присвоенные товару РНПТ следует указывать в счетах-фактурах и отгрузочных документах.

Чек-лист: как подготовиться к прослеживаемости

1. Подключите ЭДО — для обмена электронными документами с РНПТ.
2. Подключите СБИС Отчетность — для ежеквартальной сдачи отчета об операциях с прослеживаемыми товарами.
3. Купите лицензию СБИС Прослеживаемость — для проверки кодов партии на корректность в налоговой.

Комплексное решение СБИС для прослеживаемости

Электронная регистрация партии в ФНС

Загрузка поступления из вашей учетной системы, отправка запроса в ФНС, получение номера партии и его загрузка в учетную систему.

Автоподбор партии для электронных УПД

СБИС возьмет накладную из вашей учетной системы, подберет номер партии, сформирует УПД и отправит контрагентам.

Легкий ЭДО с контрагентами по e-mail

Ваши клиенты будут получать электронные УПД независимо от оператора ЭДО, даже если они еще не подключены к электронному документообороту.

Проверка РНПТ во входящих УПД

При закупке СБИС за один клик проверит номер партии в УПД на корректность и загрузит документы поступления в вашу учетную систему.