Пониженные тарифы страховых взносов 2025

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 239-ФЗ в 2023 году подавляющее большинство организаций и ИП перейдет на уплату страховых взносов по единому тарифу. Единый тариф объединит страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, а также страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (пп. «б» п.

10 ст. 2 Федерального закона от 14.07.2022 № 239-ФЗ).

Величина общего тарифа страховых взносов с 1 января 2023 года составит (п. 3 ст. 425 НК РФ):

• 30% – в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов;
• 15,1% – свыше предельной величины.

На 2023 год единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов определяется путем индексации предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленной с 1 января 2022 года, с учетом роста средней заработной платы в РФ. С 1 января 2025 года единая предельная величина базы подлежит ежегодной индексации с 1 января соответствующего года с учетом роста средней заработной платы в РФ (п. 5.1 ст.

421 НК РФ).

В 2023 году ИП без работников будут уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере 45 842 рубля. При превышении величины годового дохода ИП планки в 300 000 рублей ИП обязаны будут доплатить дополнительные взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% суммы дохода, превышающего 300 000 рублей. Величина дополнительных взносов не сможет быть более 257 061 рубля (п.

1.2 ст. 430 НК РФ).

Главы крестьянских фермерских хозяйств будут уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование по фиксированной ставке, равной 45 842 рублям. Общий платеж будет определяться как произведение данного фиксированного платежа и количества всех членов КФХ, включая главу крестьянского хозяйства (п. 2.1 ст.

430 НК РФ).

При этом все существующие «льготники» по страховым взносам с 2023 года будут объединены в три большие группы. В первую группу войдут, в частности, IT-компании, во вторую – субъекты МСП, а в третью – компании, производящие выплаты в пользу членов экипажей судов (п. 11 ст.

2 Федерального закона от 14.07.2022 № 239-ФЗ). Все они будут уплачивать страховые взносы по льготным тарифам, но по разным ставкам.

Льготы по страховым взносам для субъектов МСП

Во вторую группу «льготников» вошли компании малого и среднего бизнеса, которые на бессрочной основе смогут уплачивать страховые взносы по совокупной льготной ставке 15%. Данный тариф начиная с 2023 года смогут применять (п. 2.4 ст. 427 НК РФ):

• организации и ИП, признаваемые субъектами малого или среднего предпринимательства;
• субъекты малого и среднего предпринимательства, основным видом экономической деятельности которых является деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков и среднесписочная численность работников которых превышает 250 человек по данным единого реестра субъектов МСП;
• организации, получившие статус участников инновационного центра «Сколково».

Особенностью применения льготного тарифа страховых взносов 15% является то, что применяться он будет не ко всем выплатам в пользу сотрудников перечисленных компаний, а только к части выплат, превышающей общефедеральный МРОТ. На зарплаты и вознаграждения физлиц в части меньшей или равной МРОТ страховые взносы будут начисляться по общеустановленному тарифу 30%.

Изменения предельной величины базы

Законом № 443-ФЗ внесены изменения в главу 34 НК РФ, а именно:

1. в статью 421, устанавливающую положения по определению базы для исчисления страховых взносов для страхователей, осуществляющих выплаты и вознаграждения физическим лицам;
2. статью 422, определяющую перечень сумм, которые не подлежат обложению страховыми взносами.

Изменения обусловлены началом работы с 01.01.2023 единого Фонда пенсионного и социального страхования РФ (СФР). Для страхователей, производящих выплаты физическим лицам, будет установлена единая предельная величина базы (ЕПВБ) для исчисления страховых взносов.

С нового года ЕПВБ рассчитывается как произведение трех сомножителей:

1. размера средней заработной платы в РФ за месяц, определенного на соответствующий год;
2. числа месяцев в году (12);
3. повышающего коэффициента 2,3.

Указанное значение повышающего коэффициента использовалось при определении предельной величины базы по страховым взносам на ОПС с 2021 года.

Размер соответствующей ЕПВБ устанавливается ежегодно Правительством РФ с учетом п. 3 — 5.1 ст. 421 НК РФ.

На 2023 год ЕПВБ установлена постановлением Правительства РФ от 25.11.2022 № 2143 в сумме, не превышающей 1917 000 руб.

ЕПВБ рассчитана по вышеприведенному алгоритму:69 452 руб./мес. х 12 мес. х 2.3 = 1 916 875,2 руб., где 69 452 руб. — размер среднемесячной начисленной заработной платы в РФ на 2023 год по прогнозу Минэкономразвития РФ (письмо от 28.09.2022 № 36804-ПК/Д03и).

С учетом правил округления, по которым сумма 500 руб. и более округляется до полной тысячи рублей, а сумма менее 500 руб. отбрасывается (п. 6 ст. 421 НК РФ), сумма ЕПВБ составила 1917 000 руб.

1. с 01.01.2022 по 31.05.2022 — 107,36 руб. (п. 6 ст. 10 Федерального закона от 03.10.2018 № 350-ФЗ);
2. с 01.06.2022 по 31.12.2022 — 118,09 руб. (постановление Правительства РФ от 28.05.2022 № 973, установившее коэффициент дополнительного увеличения стоимости одного пенсионного коэффициента с 01.06.2022 в размере 1,1).

Максимальное число баллов, которые можно заработать за год, составляет 10. Для назначения страховой пенсии по старости нужно набрать в течение трудовой жизни не менее 30 баллов.

Получается, чтобы в 2023 году заработать максимальные 10 пенсионных баллов, работник должен иметь ежемесячный доход чуть меньше 160 000 руб. (159 750 руб. (1 917 000 руб.: 12 мес. х 1 мес.)).

Но вернемся к изменениям в НК РФ.

Предельная величина базы для исчисления страховых взносов на ОПС с 2022 года подлежала ежегодной индексации с 1 января соответствующего года с учетом роста средней заработной платы в РФ. Но внесенные поправки (абз. 8 п. 5 ст. 421 НК РФ) ограничили действие этого правила только периодом 2022 года.

Дополнения в составе необлагаемых выплат

1. призванным на военную службу по мобилизации в ВС РФ;
2. проходящим военную службу по контракту, заключенному в соответствии с Федеральным законом от 28.03.1998 № 53-ФЗ (п. 7 ст. 38);
3. заключившими контракт о пребывании в добровольческом формировании (о добровольном содействии в выполнении задач, возложенных на ВС РФ) —

при условии, что такие выплаты связаны с прохождением военной службы по мобилизации указанных лиц и (или) с заключенными ими контрактами.

При оплате расходов на командировки работников как в пределах территории РФ, так и за ее пределами, не подлежат обложению страховыми взносами суточные. С 01.01.2022 (п. 7 ст.

14 закона № 443-ФЗ) к суточным добавлены также выданные работникам денежные средства в виде безотчетных сумм. Безотчетные суммы не подлежат обложению взносами при условии, что право на их выплату установлено актом Президента РФ и (или) актом Правительства РФ в целях возмещения дополнительных расходов. Речь идет о расходах, связанных с командированием на территории, нуждающиеся в обеспечении жизнедеятельности населения и восстановлении объектов инфраструктуры.

Безотчетные суммы не облагаются взносами в размерах, определенных локальными нормативными актами работодателя, но не более 700 руб. за каждый день нахождения в такой командировке.

Напомним, что постановлением Правительства РФ от 28.10.2022 № 1915 работодателям организаций, принимающим непосредственное участие в выполнении работ (оказании услуг) по обеспечению жизнедеятельности населения и (или) восстановлению объектов инфраструктуры (в том числе по восстановлению вооружения, военной и специальной техники) на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей, предоставлено право выплачивать работникам безотчетные суммы в целях возмещения дополнительных расходов в период нахождения их в служебных командировках на территориях указанных субъектов РФ.

Уточнение периода использования пониженных тарифов

Законом № 442-ФЗ внесены изменения в статью 427 НК РФ, которой определены положения по использованию пониженных тарифов страховых взносов.

1. до конца 2022 года:

— на ОПС — 6,0 % в пределах установленной предельной величины базы для этого вида страхования;

— на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 1,5 % в пределах установленной предельной величины базы для этого вида страхования;

1. с начала 2023 года:

— единый пониженный тариф страховых взносов (далее — ЕПТСВ) в размере 7,6 % в пределах установленной ЕПВБ для исчисления страховых взносов и

— ЕПТСВ в размере 0,0% свыше ЕПВБ.

Право применять пониженные тарифы действует в течение 12 лет (вместо прежних 10 лет) со дня получения организацией и ИП статуса резидента ТОР.

По мнению законодателя, увеличение на два года срока действия пониженных тарифов страховых взносов позволит сгладить последствия ограничительных мер, связанных с COVID-19. В тот период многие резиденты ТОР в моногородах и закрытых административно-территориальных образованиях не могли реализовать свои инвестиционные планы по независящим от них причинам.

Исключение сделано для резидентов ТОР, расположенной на территории Дальневосточного федерального округа (ТОР ДФО), и резидентов свободного порта Владивосток (СПВ). Они по-прежнему могут использовать пониженные тарифы страховых взносов в течение 10 лет с момента получения ими статуса резидента ТОР и резидента СПВ.

1. 7,6 % в пределах установленной ЕПВБ для исчисления страховых взносов и
2. 0,0% свыше ЕПВБ, —

в течение 10 лет начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором страхователь уведомит налоговый орган об использовании права на применение пониженных тарифов.

Направить уведомление можно не позднее трех лет со дня получения соответствующего статуса ТОР ДФО или резидента СПВ. Уведомление подается по форме, формату и в порядке, которые утверждает ФНС России.

Если плательщик взносов не направит налоговикам такое уведомление до истечения трех лет, то десятилетний срок применения льготы будет исчисляться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором истекает срок три года, отведенный для представления указанного уведомления.

Для чего это нужно

Основная причина ввода единого тарифа по страховым взносам — объединение двух государственных внебюджетных фондов: ПФР и ФСС. В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 239-ФЗ, изменения вступят в силу с 1 января 2023 г. Обновленное название будет звучать так: Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации.

Такие нововведения связаны со стремлением государства оптимизировать расчет страховых взносов, а также упростить их перечисление в бюджет. Таким образом, будет действовать единый тариф взносов и единая предельная величина базы, необходимая для их исчисления. При этом на основании Федеральный закон от 14.07.2022 № 237-ФЗ для приведения базы для исчисления взносов к единой форме на все виды обязательного социального страхования определен единый круг застрахованных лиц.

Помимо этого, начиная с 2023 г., в расчетную базу страховых взносов по всем видам обязательного социального страхования будут входить следующие выплаты:

• работникам, с которыми заключены договоры ГПХ;
• проживающим в РФ иностранным высококвалифицированным специалистам;
• иностранцам, временно проживающим в РФ, за исключением высококвалифицированных;
• студентам за работу в студенческих отрядах по договорам ГПД, при этом данные отряды должны входить в федеральный или региональный реестр детских объединений и молодежи, пользующихся поддержкой со стороны государства.

Нужна помощь с программой «1С»?

Обратитесь за консультацией к нашему специалисту.

Кого касаются нововведения

В соответствии с положениями подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ расчет страховых взносов по единому тарифу будет производиться следующими субъектами хозяйственной деятельности, осуществляющими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

• юридические лица;
• ИП;
• физические лица, не являющиеся ИП.

При этом единая предельная база для взносов определяется нарастающим итогом с начала расчетного периода.

Какова величина единого тарифа страховых взносов?

Согласно п. 3 ст. 425 НК РФ единый размер страховых взносов устанавливается в отношении взносов на:

• обязательное пенсионное страхование;
• обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ);
• обязательное медицинское страхование.

С 2023 г. единый тариф страховых взносов составляет 30% в пределах установленной единой предельной величины расчетной базы и 15,1% сверх нее.

Другие единые тарифы страховых взносов установлены для прокуроров, судей и сотрудников Следственного комитета РФ:

В отношении кого применяются	Единый тариф страховых взносов		Примечание	Основание
	В пределах расчетной базы	Сверх расчетной базы
Прокуроры	2,9%	5,1%	Отсутствуют взносы на обязательное пенсионное страхование	п. 4 ст. 425 НК РФ
Сотрудники Следственного комитета РФ
Судья федеральных судов
Мировые судьи

Кто имеет право на пониженные страховые взносы

За плательщиками, на данный момент применяющими пониженные тарифы страховых взносов, право использования льготных тарифов сохраняется. Так, в соответствии со ст. 427 НК РФ, установлены три группы страхователей с пониженными страховыми взносами. Полный список льготников приведен в указанной статье НК РФ. Приведем основные:

• 7,6% в пределах базы
• 0% свыше величины базы

При этом те юридические лица и ИП, которые применяют УСН, единый пониженный тариф страховых взносов с будущего года будет равен 0%.