Налоговые каникулы для усн и патента

Какие регионы дают налоговые каникулы

Нулевую ставку устанавливают регионы. Такое право им дает закон до конца 2023 года. Потом налоговые каникулы могут отменить на федеральном уровне. А могут и продлить. Ближе к 2025 году станет ясно.

Мы занесли в таблицу регионы, где действует льгота в 2022–2023 годах. Это большинство субъектов РФ.

Где взять актуальный региональный закон, чтобы изучить полные условия льготы? Воспользуйтесь нашей инструкцией поиска.

На каких налоговых системах доступна льгота

Налоговые каникулы доступны только предпринимателям (компании не в счет!) и только на этих двух системах:

• УСН — п. 4 ст. 346.20 НК,
• ПСН — п. 3 ст. 346.50 НК.

В НК прописаны глобальные условия, на которые равняются регионы, когда принимают законы о каникулах.

Какие коды ОКВЭД попадают под налоговые каникулы

Примерный список льготных видов деятельности с общими формулировками прописан в НК. И там разрешенных видов бизнеса на УСН больше, чем на патенте, на один пункт: это услуги временного проживания. На патенте нулевая ставка по этому бизнесу недоступна. А на УСН — пожалуйста, регион может предусмотреть. В остальном федеральный список схож.

Конкретный перечень смотрите в региональном законе.

Какой бизнес вправе претендовать на нулевую ставку. Список из Налогового кодекса

УСН	ПСН
Бизнес в сфере производства	Бизнес в сфере производства
Бизнес в социальной сфере	Бизнес в социальной сфере
Бизнес в сфере науки	Бизнес в сфере науки
Бытовые услуги населению	Бытовые услуги населению
Предоставление мест для временного проживания. Это деятельность гостиниц, мотелей, кемпингов и проч. Аренда квартир для долгосрочного проживания сюда не относится	—

Пример. Виды бизнеса, по которым действует нулевая ставка в Санкт-Петербурге. Список из регионального закона (с изменениями на 25 ноября 2021)

Виды бизнеса, предусмотренные следующими разделами ОКВЭД 2:

• С «Обрабатывающая промышленность» (исключение — виды бизнеса, предусмотренные классами, подклассами, группами и подгруппами экономической деятельности «Производство нерафинированного пальмового масла и его фракций», «Производство рафинированного пальмового масла и его фракций», «Перегонка, очистка и смешивание спиртов»; «Производство вина из винограда»; «Производство сидра и прочих плодовых вин»; «Производство прочих недистиллированных напитков из сброженных материалов»; «Производство пива»; «Производство табачных изделий»; «Производство кокса и нефтепродуктов»; «Производство химических веществ и химических продуктов»; «Производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях»; «Производство металлургическое»; «Производство ядерных реакторов и их составных частей, в том числе для транспортных средств»; «Производство оружия и боеприпасов»).
• М «Деятельность профессиональная, научная и техническая» (исключение — виды бизнеса, предусмотренные классами экономической деятельности «Деятельность в области права и бухгалтерского учета»; «Деятельность головных офисов; консультирование по вопросам управления»; «Деятельность в области архитектуры и инженерно-технического проектирования; технических испытаний, исследований и анализа»; «Деятельность рекламная и исследование конъюнктуры рынка»; «Деятельность профессиональная научная и техническая прочая»; «Деятельность ветеринарная»).
• Q «Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг» (исключение — виды бизнеса, предусмотренные классом экономической деятельности «Деятельность в области здравоохранения»)

• Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий по индивидуальному заказу населения
• Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви
• Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными
• Изготовление изделий народных художественных промыслов
• Производство и реставрация ковров и ковровых изделий
• Производство кожи и изделий из кожи
• Производство молочной продукции
• Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий
• Деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами

Eсли по какой-то причине ИП не попадает под налоговые каникулы, выясните, есть ли право на пониженный тариф. В некоторых регионах тарифы специально понизили, когда вся страна в 2021 году переходила с ЕНВД. Поищите ваш регион в статье.

Сразу скажем, на патенте в 2022 году пониженного тарифа нет ни в одном регионе России. До 2021 года пониженная патентная ставка была в Крыму и Севастополе (см. п. 2 ст. 346.50 НК).

На УСН пониженные ставки регионы дают и ИП, и компаниям:

• на объекте «Доходы» регионы могут устанавливать ставку от 1 до 6%,
• на доходно-расходной упрощенке — от 5 до 15%.

Стандартные ставки соответственно — 6 и 15% в зависимости от объекта налогообложения. Условия пониженных ставок смотрите в региональном законе об упрощенной системе налогообложения.

В региональном законе проверяем, есть ли дополнительные ограничения. Например, нулевая ставка на УСН в Санкт-Петербурге доступна, только если средняя численность наемных работников не превышает 15 человек.

Какие требования к ИП

Чтобы применять налоговые каникулы, ИП должен быть впервые зарегистрирован после того, как начал действовать региональный закон о налоговых каникулах. А если человек ранее уже имел индивидуальное предпринимательство, а потом закрыл его, надо возобновить деятельность впервые после того, как начал действовать региональный закон о налоговых каникулах (см. п.

14 Обзора, утвержденного Президиумом ВС РФ 04.07.2018).

Возможна ситуация, когда ИП сначала зарегистрировался, а только потом власти субъекта РФ приняли закон о налоговых каникулах. Так вот в этом случае права на каникулы нет, даже если еще не прошло 2 года со дня его регистрации. Если закон приняли, а потом уже открыли бизнес — тогда льгота доступна.

Как на УСН применять нулевую ставку

Если вы на упрощенке и попадаете под налоговые каникулы, просто не платите налог со дня регистрации ИП. А по итогам года сдайте декларацию по УСН со ставкой 0% (только прежде проверьте соблюдение одного важного условия — о нем чуть позже). Так вы можете делать 2 года подряд, потому что каждый конкретный ИП вправе пользоваться каникулами непрерывно только 2 налоговых периода со дня регистрации.

А на УСН налоговый период — это год. Причем год регистрации бизнеса считается первым налоговым периодом. И если ИП его прошляпил, например, работал на ОСНО, продлить налоговые УСН-каникулы еще на один год не получится.

Специальных заявлений о том, что будете применять нулевую ставку на УСН, подавать не нужно.

ИП зарегистрировался в декабре 2021 года. При регистрации подал заявление о переходе на УСН. В регионе для таких ИП предусмотрены налоговые каникулы на УСН. Значит, ИП будет на каникулах с декабря 2021 года по декабрь 2022. Если бы ИП подождал и открыл бизнес в январе 2022, он бы применял каникулы весь 2022 и 2023 год.

ИП зарегистрировался в декабре 2021 года и до конца этого года значился на ОСНО. В регионе для таких ИП предусмотрены налоговые каникулы на УСН. С 2022 года ИП перешел на УСН. Значит, 2022 — первый и последний год, когда для ИП возможна нулевая ставка.

Целесообразно прописать нулевой тариф в налоговой учетной политике со ссылкой на региональный закон.

Организация применяет упрощенную систему налогообложения с объектом «Доходы» и налоговой ставкой в размере 0%.

Основание: п. 2 ст. 346.14 и п. 4 ст. 346.20 НК РФ, Закон Санкт-Петербурга от 05.05.2009 № 185-36 (в ред. от 25.11.2021).

Если первый раз слышите про учетную политику, обсудите этот момент со своим бухгалтером и при необходимости разработайте / доработайте документ.

А теперь про то самое условие, которое нужно проверить по итогам года. По окончании года упрощенец должен убедиться, что доля доходов от льготного вида деятельности составила не меньше 70% в общей сумме доходов. Если меньше, придется заплатить налог.

Как быть в ситуации, когда, например, уже по итогам 9 месяцев пропорция не соблюдается? Поскольку 4 квартал еще не закончился, ждем окончания года и тогда смотрим на структуру доходов. Пока год не закончился, пропорция по доходам может 10 раз поменяться.

ИП-упрощенцы на налоговых каникулах, как и любые другие упрощенцы, регистрируют доходы в Книге учета доходов и расходов (КУДиР). Оттуда берем данные для расчета пропорции.

Как заполнить УСН-декларацию со ставкой 0%

Нулевая ставка не освобождает от учета и отчетности. А значит, вам потребуется учетная система. Предприниматели как минимум должны заполнять книгу КУДиР или книгу доходов на патенте и вести учет основных средств. Учет доходов пригодится и для обоснования льготы.

Если соблюдаются условия для нулевой ставки, ИП не платит налог со всех доходов, которые получил в рамках УСН. То есть нулевую ставку на упрощенке применяем даже к тем доходам, которые ИП получил от нельготных видов бизнеса. Ничего не выделяем.

Например, ИП на УСН с объектом «Доходы» ведет 2 направления бизнеса: одно — льготное, которое дает право на нулевую ставку. Второе — обычное.

По итогам года доходы составили:

• от льготного направления — 800 тыс. рублей,
• от второго, не льготного, — 200 тыс. рублей.

Итого доля доходов от льготного вида деятельности в общей сумме поступлений равна 80% (800 / (800 + 200) x 100%). Право на нулевую ставку соблюдается: 80% > 70%. В декларации по УСН предприниматель покажет полученные доходы в размере 1 млн рублей и ставку 0%. Налог к уплате составит 0 рублей.

Нулевая ставка перестает работать, как только превысили промежуточные УСН-лимиты: лимит по доходам в 150 млн рублей, умноженный на коэффициент-дефлятор, либо лимит по численности сотрудников — 100 человек (п. 4 ст. 346.20 НК).

С квартала, когда превысили лимит, начинаем платить налог сразу по повышенным ставкам 8 или 20% — в зависимости от объекта налогообложения. За предыдущие кварталы применяем нулевую ставку.

Современная система учета для предпринимателей

Когда закончатся налоговые каникулы для конкретного ИП

Мы уже показали на примерах выше, что для каждого конкретного ИП срок действия налоговых каникул нужно считать индивидуально. Особенно важно вести корректный отсчет по УСН, так как на патенте вы прописываете нулевую ставку в заявлении на патент. Если права на патент у вас больше нет, налоговая просто не выдаст патент со стоимостью 0 рублей.

А вот на упрощенке ИФНС не проверяет предпринимателя в течение года, поэтому тут никто не просигнализирует вам, что права на каникулы у вас уже нет. В итоге можете занизить авансовые платежи по упрощенному налогу, что чревато пенями.

Также помните, что ИП на налоговых каникулах должен платить все другие обязательные для предпринимателей налоги, страховые взносы, сборы. В частности, это взносы за себя, зарплатные налоги за сотрудников. То есть освобождение идет только по упрощенному и патентному налогам — смотря на какой системе ИП уходит на каникулы.

Что делать упрощенцу, если не знал про нулевой тариф

В течение года ИП мог вносить авансовые платежи по УСН, а потом спохватиться, что у него право на нулевую ставку. Как быть? Все зависит от ситуации.

Ситуация № 1. Декларацию по УСН еще не сдали. Тогда подайте сразу нулевой отчет. Уже проведенные платежи вернете или зачтете как переплату в счет других налогов или взносов.

Ситуация № 2. Декларацию уже сдали. Чтобы обнулить налог, подайте уточненку. Плюс пояснения для ИФНС не помешают.

Налоговые каникулы: льгота для новичков бизнеса

Это поддержка для ИП на УСН или ПСН, чтобы не платить налоги в течение 2 лет после старта работы. Предприниматели могут снизить нагрузку в начале деятельности, получают время разобраться в бизнес-процессах, да и деньги можно отправить не в бюджет, а на развитие.

Впервые эта инициатива появилась в 2015 году, чтобы поддержать начинающих предпринимателей, но потом начался кризис, пандемия Covid-19, и правительство решило, что налоговые каникулы можно продлить до 2025 года. Правда, некоторые регионы могут свернуть программу раньше, так как имеют право регулировать сроки каникул.

Доцент Департамента правового регулирования экономической деятельности Финансового университета при Правительстве РФ Оксана Васильева кратко объясняет, как это работает для ИП:

«Каникулы дают на 2 года после того, как ИП прошел регистрацию и выбрал патент или упрощенку. Плюс бизнес должен быть в определенной сфере: производство, наука, социалка, сооружения для временного проживания, услуги в бытовой сфере»

Кроме этого, действуют еще 3 ограничения:

• ИП должен зарегистрироваться во время действия закона о налоговых каникулах.
• Необходимо вести бизнес в области или республике, где действует эта мера поддержки.
• Льготный вид деятельности должен составлять 70% от общего дохода.

Если предприниматель работает в нескольких направлениях, а торговля приносит более 30% от общего дохода, то он не сможет использовать льготную налоговую ставку.

Кстати, в блоге ПланФакта есть статья, которая поможет выбрать подходящую систему налогообложения.

В каких регионах действует ставка в 0%

Есть таблица, где указаны регионы, срок действия каникул и ссылки на законы. Например, в Калининградской области льготный период заканчивается в этом году, а в Иркутской области он действует неограниченно. Но в большинстве областей и республик налоговые каникулы будут работать в течение 2023 и 2025 годов.

Стоит отметить, что регионы имеют право вносить свои требования:

• Ограничение по видам деятельности: добавлять или исключать ОКВЭДы.
• Регулировать срок действия каникул: от 1 года до 2 лет.

Генеральный директор ООО «СДМ-Консалтинг» Мария Мирецкая рассказывает про особенности поддержки в регионах:

«В регионах имеют право самостоятельно решать, как будут проходить налоговые каникулы. Например, сколько бизнес может зарабатывать и нанимать сотрудников. Надо всегда изучать конкретный региональный закон.

Например, в Москве, Нижегородской, Тверской, Ульяновской области каникулы уже не действуют, в Санкт-Петербурге введено ограничение по численности наемных работников до 15 чел., в Ростовской и Челябинской областях установлены только общие критерии по 70%-й доле в доходах (то есть ставка 0% полагается направлению, которое в общем занимает минимум 70%). На текущий момент налоговые каникулы продолжают действовать до 2025 года, то есть последний подходящий период закончится в конце 2023 года. Получается, что ИП, которые начали работать в начале 2022 года, имеют право на льготу почти полностью.

Как-то предупреждать ФНС, что ИП использует каникулы, не нужно»

Особенности уплаты нулевой налоговой ставки

Итак, если ИП переходит на налоговые каникулы, то ставка по налогам будет равна 0%:

• ИП на упрощенке. Нужно заполнить заявление, что предприниматель будет использовать налоговые каникулы. Это делают при регистрации или в течение 30 дней после. Ставку 0% прописывают в декларации в конце года. Если ИП начал работу, заплатил налоги, а потом узнал про каникулы, то есть возможность подать уточненку. Переплаченные налоги могут вернуть в течение 3 лет после уплаты.
• ИП на патенте. Нужно также заполнить заявление при регистрации и указать данные регионального закона о налоговых каникулах.

Генеральный директор «Самитов Консалтинг» Марат Самитов рассказывает, какие ошибки допускают предприниматели при оформлении льготы:

«Самая распространенная ошибка предпринимателей — не указывать ставку 0%. Если бизнес на патенте, то на втором листе обязательно укажите, что используете ставку 0%, и добавьте ссылку на региональный закон, который дает такую возможность. Если вы работаете на упрощенке, то укажите ставку 0% в декларации и не забудьте сослаться на закон.

Если не пропишете это, то никаких каникул не будет»

А Оксана Васильева напоминает, что каникулы не касаются взносов в бюджет:

«Во время налоговых каникул за себя и за сотрудников все равно придется платить страховые взносы — никаких послаблений на этот счет не предоставляют. С другой стороны, в связи с усложнением экономической обстановки в стране, государство предоставило отсрочку на год по уплате страховых взносов за период с апреля по сентябрь 2022 года для ИП, занимающихся определенным видом деятельности. Отчетность аналогично необходимо подавать в общем порядке»

Мария Мирецкая также напоминает и про другие бюджетные отчисления:

«Другие налоги: земельный, транспортный, на имущество физлиц, НДФЛ — предприниматель обязан уплачивать по полным ставкам даже на каникулах. Кроме того, применение ИП налоговой ставки 0% не освобождает его от учета доходов и расходов. Плюс сдавать декларацию при УСНО придется также до 30 апреля»

Как рассчитать долю от доходов при налоговых каникулах

Давайте разберем на конкретной ситуации. Например, ИП Самойлов ведет бизнес в Брянской области, где налоговые каникулы действуют до 2025 года. Он работает на УСН «Доходы минус расходы» по трем направлениям, и одно направление подходит под критерии льготной ставки.

По итогам 2022 года доход предпринимателя выглядит так:

• общая сумма – 9 млн рублей;
• направление 1 (льготное) – 7,5 млн рублей;
• направление 2 – 1 млн рублей;
• направление 3 – 500 тыс. рублей.

Для расчета есть простая формула:

Доля дохода = Доход по льготному виду деятельности / Общая сумма доходов x 100%

Расчет доли от льготной деятельности выглядит так:

7 500 000 ÷ 9 000 000 × 100 = 83,3%

Данный показатель выше 70%, и поэтому ИП Самойлов имеет право применить 0% в налоговой декларации за 2022 год.

Рассмотрим другой пример.

Доход ИП Самойлов за 2022 год составил 9 000 000 рублей:

• направление 1 (льготное) — 6 100 000 рублей;
• направление 2 — 2 100 000 рублей;
• направление 3 — 800 000 рублей.

Расчет доли от льготной деятельности:

6 100 000 ÷ 9 000 000 × 100 = 67,7%

Так как доля доходов не достигает 70%, то ИП Самойлов согласно п. 4 ст. 346.20 НК РФ должен уплатить налог по ставке 15% с базы «Доходы минус расходы».

Марат Самитов рассказывает, как контролировать допустимую долю доходов:

«ИП на патенте и на УСН в обязательном порядке должны вести Книгу учетов расходов. Ее в любой момент могут потребовать налоговики, чтобы выяснить, как предприниматель соблюдает долю в 70%. Да и сам ИП так сможет контролировать этот процент. Если будет меньше, то придется платить 6% или 15% на УСН»

Кроме этого, предприниматель потеряет право на ставку 0%, если его доход (в том числе при совмещении УСНО с ПСНО) превысит 150 миллионов рублей, но не останется в рамках 200 миллионов рублей, или средняя численность его работников станет больше 100 человек, но не больше 130 человек (если в региональном законе нет другого порога). В этом случае ИП заплатит с доходов налоги по ставке 8% (20%) в зависимости от объекта налогообложения, пока вовсе не утратит право на применение УСНО.

Директор онлайн-бухгалтерии Небо Артем Туровец считает, что налоговые каникулы не дают повода расслабляться:

«Тут важно понять, что некоторые могут воспринять каникулы буквально, что можно работать и не платить налоги, но это не так. Страховые взносы остаются, другие налоги тоже, просто их заплатить придется не сразу, а с отсрочкой. Поэтому важно вести учет и смотреть, какая сумма должна уходить в качестве налоговых платежей.

И вносить эти цифры в финансовую модель. Так вы поймете, сколько денег останется у бизнеса. Просто потом каникулы кончатся, и не надо удивляться, что деньги неожиданно закончились.

Вы должны быть к этому готовы»

Сколько раз можно использовать налоговые каникулы для ИП

Конечно, опытные предприниматели также хотят использовать налоговые каникулы, но это мера подходит только начинающим. Впрочем, у Минфина есть письмо, где указано, что ИП с опытом тоже могут применить льготу. Для этого нужно снова зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя. Правда, есть 2 ограничения:

• Если ИП уже использовал каникулы, то втораз раз этого сделать нельзя.
• ИП нужно закрыть до вступления в силу закона о каникулах, а повторная регистрацию провести, когда закон начал действовать.

Проще говоря, не получится закрыть ИП в этом году и снова пройти регистрацию для налоговых каникул.

В чём заключаются льготы и где они действуют

Отпуск от налогообложения для предпринимателей — это один из видов государственной поддержки. На первых этапах ведения собственного малого бизнеса, когда еще не совсем понятно, пойдет ли все по плану и станет ли дело приносить прибыль, обязанность делать отчисления в госбюджет может оказаться губительной.

Чтобы помочь новоявленным бизнесменам, правительство разработало ряд законодательных актов, которые освобождают их от уплаты налогов на определенный промежуток времени. Однако, чтобы попасть под действие закона необходимо соблюсти ряд обязательных требований. Далее мы рассмотрим кому предоставляются налоговые каникулы, какие условия и льготный период налогообложения для вновь открывшихся ИП существует.

Отпуск перед ФНС — это не абсолютная отсрочка от всех платежных обязательств. Оплачивать не надо будет только основной налог по патенту или УСН. Другие расчеты предприниматель должен делать в штатном режиме. Сюда относят страховые взносы с заработной платы, НДФЛ, транспортную пошлину, сбор на имущество, согласно его кадастровой оценке и пр.

Подробный свод правил, относительно применения снижения финансовой нагрузки, расписан в соответствующих законодательных актах для «упрощенцев» — это 346.20 статья НК РФ, для ПНС — 346.50. Обратите внимание, чтобы бизнесмен мог воспользоваться положенными льготами, последние должны утвердиться еще и на региональном уровне.

Начинающий предприниматель имеет гарантированное право пользоваться 0 ставкой только в ограниченные сроки — два налоговых периода со дня оформления. Продолжительность последних зависит от того, какую систему налогообложения он выбрал. Для упрощенной — это один год, для патентной — от 1 месяца до года.

Чтобы максимально освободиться от обязательных выплат в казну, необходимо оформлять ИП в первые недели января. Обратите внимание, что согласно недавним поправкам в НК РФ, отпуск будет действовать до конца 2023 г. Следовательно, чтобы получить наибольшую для себя выгоду, бизнесмен должен зарегистрировать свой бизнес не позже начала 2021 г.