Налог на прибыль расчет

Рассчитать налог на прибыль ООО и других компаний несложно, если использовать формулу, приведенную в статье, или воспользоваться специальными онлайн-калькуляторами:

• для расчета НДС;
• для расчета НДФЛ;
• для расчета налога на имущество.

Что представляет собой налог на прибыль

Этот прямой налог взимается с юридических лиц, а рассчитывается он на базе величины образовавшейся по итогам отчетного периода конечной прибыли — с доходности учреждения, полученной после вычета расходной части. Регулируются платежные операции главой 25 НК РФ.

Юридические лица обязаны отчислять определенный процент своего дохода и направлять эту сумму в бюджетную систему РФ. В 2022 году расчет налогооблагаемой прибыли — важнейшая операция, которую бухгалтер обязан выполнить правильно. Если фискальный платеж исчислен с ошибками, организации грозят штрафы от ИФНС.

Налогоплательщиками выступают юридические лица, получающие прибыль и находящиеся на общем режиме налогообложения. Иностранные предприятия (в том числе работающие через российских представителей), ведущие бизнес на территории Российской Федерации и получающие доход от финансово-хозяйственной деятельности в РФ, обязаны рассчитать и перечислить платеж в бюджет.

От уплаты налога освобождаются:

• плательщики на специальных налоговых режимах (УСН, ЕСХН, ПСН);
• индивидуальные предприниматели;
• компании, занимающиеся игорным бизнесом;
• организации, принимающие участие в подготовке к масштабным событиям государственного значения (например, к чемпионату мира по футболу в России).

Основные ставки

Выполняйте расчет налогооблагаемой базы по налогу на прибыль по ставке на 2022 год — 20% от полученной прибыли. До 2016 г. организации отчисляли 18% в региональный и 2% в федеральный бюджет. С 2017 по 2025 г. действует иная разбивка по уровням бюджета (приказ ФНС № ММВ-7-3/572@ от 19.10.2016).

В 2022 году налогоплательщики перечисляют 17% в бюджет региона и 3% в федеральную казну (ст. 284 НК РФ). Органы местного самоуправления вправе снизить налоговую ставку по платежу в бюджет субъекта. Региональную ставку снижают до 12,5%. Минимальная общая ставка — не ниже 15,5%.

В каждом регионе установлены минимальные значения для отдельных видов налогоплательщиков. К примеру, в Москве снижение налогового бремени до 12,5% ИФНС подтверждает предприятиям, трудоустраивающим инвалидов, производящим автотранспортные средства или представляющим особые экономические зоны, технополисы и индустриальные парки. В Санкт-Петербурге уплачивают облегченный региональный взнос в размере 12,5% только те плательщики, которые работают на территории особой экономической зоны.

Некоторые категории налогоплательщиков уплачивают сбор по специальным ставкам, начисленные суммы по которым направляются исключительно в федеральный бюджет. Специальные ставки действуют для следующих категорий плательщиков по отдельным видам доходов:

• иностранные компании, не имеющие российского представительства, добывающие углеводородное сырье, и контролируемые иностранные компании — 20%;
• зарубежные фирмы без представительства в России уплачивают сбор с доходов от сдачи в аренду транспортных средств и при международных перевозках — 10%;
• российские предприятия делают выплаты с дивидендов зарубежных и российских компаний и с дивидендов от акций по депозитарным распискам — 13%;
• иностранные компании, получающие дивиденды от российских предприятий, и владельцы доходности по государственным, муниципальным ценным бумагам — 15%;
• компании, получающие доход от процентов по муниципальным ценным бумагам и прочие доходы согласно пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ, — 9%.

Освобождаются от уплаты сбора медицинские и образовательные учреждения, резиденты особых экономических зон и свободной экономической зоны в Крыму и г. Севастополе, организации, участвующие в инвестиционных проектах регионов и действующие на территории опережающего социально-экономического развития.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как рассчитать налог на прибыль. Используйте эти инструкции бесплатно.

Формула расчета

Вся последовательность этапов при исчислении и уплате налога на прибыль организации сводится к использованию формул. Цифры для них вы найдете в бухгалтерском балансе и в отчетности.

Для вычисления величины дохода воспользуйтесь формулами налогооблагаемой прибыли:

• Д — доходы предприятия;
• Р — расходы предприятия;
• ПНО — постоянные налоговые обязательства;
• ОНА — отложенные налоговые активы;
• ОНО — отложенные налоговые обязательства;
• ТНП — текущий налог на прибыль;
• ТНУ — текущий налоговый убыток.

Таким образом, формула текущего налога на прибыль состоит из таких показателей: доходов предприятий за вычетом постоянных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за вычетом отложенных налоговых обязательств.

А это общая формула расчета:

Примеры расчета

Разберем пример, как рассчитать налог на прибыль за финансовый год. Допустим, предприятие находится на общей системе налогообложения. Доход за отчетный период составил 6 000 000 руб. Издержки за этот же срок — 2 000 000 руб. Таким образом, чистая прибыль: 6 000 000,00 – 2 000 000,00 = 4 000 000,00. Проводим расчет:

1. Отчисления в региональный бюджет составят: 4 000 000,00 × 17% = 680 000,00 руб.
2. Процент, уплачиваемый в федеральный бюджет: 4 000 000,00 × 3% = 120 000 руб.
3. Общий платеж: 680 000,00 + 120 000,00 = 800 000,00 руб.

Вот инструкция, как определить сумму налога на прибыль, если организация относится к категории налогоплательщиков, которые платят в бюджет региона по льготной ставке 12,5%:

1. Местный бюджет: 4 000 000,00 × 12,5% = 500 000,00 руб.
2. Федеральная казна: 4 000 000,00 × 3% = 120 000,00 руб.
3. Общий платеж: 500 000,00 + 120 000,00 = 620 000,00 руб.

Разберем еще один пример расчета для ООО. По отчету о финансовых результатах по форме № 2 ООО «Компания» получила доход в размере 600 000,00 руб. Структура издержек:

• 5000 руб. — постоянное налоговое обязательство;
• 6500 руб. — отложенные налоговые активы;
• 35 000 руб. — начисленная амортизация (линейный способ бухучета);
• 50 000,00 руб. — нелинейная амортизация — для целей налогообложения.

Отложенное налоговое обязательство составляет: 15 000 (50 000 — 35 000) × 20% = 3 000 руб.

Налог на прибыль за отчетный период: 600 000,00 × 20% (17% + 3%) = 120 000,00 руб.

Отразим бухгалтерские записи по показателям в таблице:

Проводка	Сумма	Содержание операции
Дт 99 Кт 68	120 000,00	Учтен налоговый платеж за отчетный год
Дт 99 Кт 68	5000,00	Проведено постоянное налоговое обязательство
Дт 09 Кт 68	6500,00	Зачтены отложенные налоговые активы
Дт 68 Кт 77	3000,00	Принято отложенное налоговое обязательство

Налоговые декларации надо отправить в территориальную ИФНС. Организация распределяет суммы платежа равномерно и уплачивает их авансом — ежемесячно или ежеквартально в течение всего отчетного периода. После завершения года бухгалтер перечисляет остаточную сумму налога на прибыль.

Авансовые платежи

Если доходность организации составила не более 15 млн руб. (квартал) за предшествующий налоговый период, то она вправе платить аванс ежеквартально. Сумма рассчитывается из фактической величины дохода.

Если предприятие имеет доходность свыше 15 млн руб., то авансы перечисляют ежемесячно. Расчет проводят исходя из предполагаемого уровня доходов по отчетным данным предшествующего квартала.

Для авансов используют такую формулу налога на прибыль корпораций и организаций:

Расходы и доходы организации

Доход — это поступления от основных видов финансово-хозяйственной деятельности учреждения. Доходом признается выручка предприятия от сторонних ресурсов. Такими источниками станут средства, полученные от арендованного имущества, предоставленных займов и пр.

При расчете платежа принимаются чистые доходы — без отчислений на добавленную стоимость, акцизных сборов и пр. Для подтверждения необходимо приложить сопроводительную документацию — платежные поручения, счета, учетные данные из книги доходов и расходов.

Расходы — это издержки, направленные на удовлетворение производственных, общехозяйственных и основных нужд организации (заработная плата, материалы, оборудование и пр.). Расходы бывают и косвенными, например траты, направленные на погашение процентов по кредитам. Все издержки надо экономически подтвердить и обосновать документально.

Какие расходы вычитаются из доходов

Чтобы узнать величину чистой прибыли, доходы вычитают из расходов. Все расходы документально подтверждают и экономически обосновывают. Для этого бухгалтер обязан корректно составлять и вести первичную и налоговую документацию. При расчете величины прибыли учитываются следующие издержки:

• производственные;
• общехозяйственные;
• представительские;
• транспортные;
• рекламные, но не более 1% реализационной выручки;
• расходы на обучение и повышение квалификации персонала;
• проценты по займам и кредитам.

Какие расходы не учитываются при расчете

При исчислении налога на прибыль не учитывают:

• взносы в уставный капитал;
• пени и штрафы;
• имущество и денежные средства, переданные в расчет по кредитам и займам;
• аванс за товар или услугу;
• стоимость имущественных объектов, переданных безвозмездно, и расходов на передачу;
• пенсионные надбавки;
• путевки на лечение и отдых сотрудников и пр.

Полный список расходов, которые не учитываются при расчете, приведен в ст. 270 НК РФ.

Какая налоговая база при убытках организации

По правилам, прибыль предприятия не отрицательная величина. Если в результате работы за отчетный период зарегистрировали убыток, налогооблагаемая база, а следовательно, и налог на прибыль считаются нулевыми. Налоговая декларация по итогам года должна подаваться в любом случае, независимо от финансовых результатов деятельности учреждения.

В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.

Как рассчитать прибыль до налогообложения

Прибыль до налогообложения образуется, если из совокупных доходов фирмы вычесть расходы, которые она понесла за учетный период. Однако в расчет включаются не все доходы и расходы.

Выручка — это главный источник формирования доходов. Однако не любая выручка включается в расчет. Согласно статье 251 Налогового Кодекса РФ, в расчет не включается предоплата, залог, задаток, прирост уставного капитала.

Все прочие поступления называются внереализационными доходами и суммируются с выручкой от основной деятельности. Например, нужно прибавить доходы от арендных поступлений, любые безвозмездные притоки активов, положительную курсовую разницу, неустойки и пени, прощенную кредиторскую задолженность.

Налог на прибыль организации по ОСНО можно снизить только с помощью роста расходов. Другими словами, чем больше организация тратит, тем меньше платит в бюджет. Снижение прибыли на величину расходов необходимо подтвердить правильно оформленной первичной документацией.

Такая налоговая оптимизация должна быть разрешена законом и иметь экономическое обоснование со стороны бухгалтерии фирмы.

К расходам, на которые можно уменьшить налоговую базу, относятся:

1. Расходы от реализации. Сюда относится все, что связано с продажей товаров и услуг, а именно представительские расходы, реклама, производственные расходы, расходы на доставку и транспорт, коммерческие и т.п.;
2. Внереализационные расходы. Сюда относятся расходы, которые несет фирма, но они не связаны с реализацией товаров и услуг. Возможные внереализационные расходы отражены в статье 265 Налогового Кодекса. Допускается, что могут возникнуть и прочие расходы, не отраженные в списке.

Надо помнить, что существует целый перечень расходов, которые нельзя учитывать при расчете. Этот список закреплен законодательством в статье 270 Налогового Кодекса РФ.

Метод начисления налога на прибыль

Прибыль до налогообложения рассчитывается за каждый временной промежуток, при этом доходы и расходы учитываются за один налоговый период. Любые искажения периодов могут привести к некорректному расчету.

Всего выделяют два метода:

1. Начисления. Согласно статье 271 и 272 Налогового Кодекса по этому методу доходы и расходы учитываются в дату подписания первичной документации (накладных, счет-фактур, актов приема-передачи).
2. Кассовый. Согласно статье 273 Налогового Кодекса РФ по этому методу доходы признаются только в момент получения денежных средств.

Каждый из вышеперечисленных методов имеет плюсы и минусы. Положительной стороной кассового метода можно назвать тот факт, что в доходы организации включается только та выручка, которая уже оплачена контрагентами. Однако существенным минусом является момент учета расходов, ведь они могут уменьшить прибыль до налогообложения лишь тогда, когда оплачены.

Чаще всего эта процедура переносится на следующие налоговые периоды, так как компания может не иметь возможности оплатить их во время текущей отчетности.

Существенным плюсом начисления является то обстоятельство, что даже неоплаченные расходы могут снизить доходы организации. Отрицательной стороной этого метода является то, что доходы организации составляет вся выручка, вне зависимости вносил ли деньги покупатель за полученные товары и услуги. В этом случае возникает дебиторская задолженность, за которой нужно внимательно следить.

Из-за этого компании приходится платить налоги за еще неоплаченные товары и услуги. А где организация найдет денежные средства для выплаты налога, если покупатель еще не перечислил их на расчетный счет? Не каждая организация сумеет выделить средства, следствием чего являются просрочки по налогам и начисление пени.

Согласно статьям 271 и 273 Налогового Кодекса метод начисления применяется по умолчанию. Организации, пользующиеся правом применения кассового метода, устанавливают его в учетной политике, которая утверждается приказом руководителя.

Коротко о главном

Налог на прибыль составляет 20%. Его платят организации, которые работают по ОСНО. Самое сложное при вычислении налога — определение налогооблагаемой базы. Важно точно знать, что компания может признавать доходами, а что расходами и в какой период времени.

Доходом от реализации при вычислении прибыли не признается предоплата, залог и вклады в уставный капитал. Также существует большой и незавершенный список расходов, на которые нельзя скорректировать доход.

Если у вас нет профильного бухгалтерского образования, то для корректности и своевременности всех расчетов и отчислений лучше воспользоваться услугами специалиста в этой области. Это поможет избежать просрочек и неверных начислений, и как следствие штрафов и пеней от налоговой.

Поручите задачу профессионалам. Юристы выполнят заказ по стоимости, которую вы укажите. Вам не придётся изучать законы, читать статьи и разбираться в вопросе самим.

Ставка налога на прибыль в 2022 году

Согласно ст. № 284 НК РФ, ставка по налогу на прибыль составляет 20%, кроме некоторых исключений.

Распределение прибыли на федеральную и региональную части на 2017-2024 годы следующее:

• 3 % от суммы начисленного налога идет в Федеральный бюджет,
• 17% перечисляется в местные бюджеты РФ.

Эта налоговая ставка может быть снижена местными органами самоуправления для определенных категорий налогоплательщиков, но только до 13,5 %.

Проводки

1. Сумма начисленного дохода (условного) Дт 99 Кт 68, а также Дт 68 Кт 99
2. Постоянное налоговое обязательство Дт 99 Кт 68
3. Отложенный налоговый актив Дт 09 Кт 68
4. Сумма отложенного налогового обязательства Дт 68 Кт 77