На ЕНС, открытом в Казначействе каждому налогоплательщику, отражаются платежи и совокупная обязанность по срокам уплаты, а в результате образуется сальдо расчетов — положительное, отрицательное или нулевое.
Совокупная обязанность формируется в порядке п. 5, 6 ст. 11.3 НК РФ на основании:
- Декларация, в т. ч. уточненная;
- уведомление от налогоплательщика
- Со дня наступления срока уплаты налога;
- Со дня направления налогового уведомления, но не ранее дня формирования положительного сальдо ЕНС и в размере, не превышающем положительное сальдо ЕНС
- Со следующего дня после информирования налоговым органом налогоплательщика о результатах рассмотрения пояснений и (или) приложенных документов;
- Со следующего дня истечения 1 месяца после сообщения (если пояснений не представлено)
Исполнительный документ, выданный судом о взыскании госпошлины
НЕ входят в совокупную обязанность суммы (п. 7 ст. 11.3 НК РФ):
- к уменьшению по уточненным декларациям за пределами 3 лет;
- по которым истек срок взыскания (если он не восстановлен судом);
- спорные (по решению о привлечении к ответственности), если судом приняты обеспечительные меры — до их отмены или отмены решения;
- суммы, уплаченные не в рамках ЕНП (например, НПД).
Обязанность отражается на ЕНС, в зависимости от ее основания, на дату, определенную ст. 11.3 НК РФ. Поэтому положительное сальдо на конкретную дату может быть не в результате переплаты, а из-за неотраженной на ЕНС задолженности.
Признаются в качестве уплаты ЕНП (п. 1 ст. 11.3 НК РФ):
Со дня их начисления
Распределение ЕНП
Поступившие платежи распределяются на погашение совокупной обязанности в такой последовательности (п. 8-10 ст. 45 НК РФ):
- погашение недоимки — начиная с возникновения самой ранней;
- уплата налогов, взносов, сборов — начиная с платежа с самой ранней датой уплаты;
- задолженность по пени;
- долги по процентам;
- долги по штрафам.
Если поступившей суммы недостаточно, она распределяется пропорционально на все виды обязанностей, по которым сроки уплаты совпадают.
Сальдо на 01.01.2023
До конца 2022 года рекомендуется провести сверку расчетов. При этом период сверки не ограничивается 3-мя годами (Решение ВС РФ от 11.08.2022 N АКПИ22-468).
По заявлениям, поданным до 31.12.2022, о возврате или зачете выявленной переплаты, решение может быть принято только до 01.01.2023. Если решение не принято, то в 2024 году нужно подавать новое заявление.
В сальдо ЕНС войдут все суммы переплат (недоимок) с учетом особенностей (Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ):
- суммы, поступившие до 01.01.2023 по сроку уплаты в 2024 году, входят в совокупную обязанность на 01.01.2023 и списываются по мере представления отчетности;
- суммы переплаты и недоимки старше 3 лет не войдут в сальдо по ЕНС, но останутся в КРСБ;
- суммы переплаты региональной части налога на прибыль зачитываются автоматически в счет будущих платежей того же вида, в сальдо не входят.
Платежи, поступившие после 01.01.2023, распределяются в порядке очередности (ст. 45 НК РФ).
Налоги и взносы, по которым предоставлен перенос сроков в 2022 году, отражаются в ЕНС по наступлению срока уплаты. До этого оплаченные суммы считаются переплатой и распределяются в порядке ст. 45 НК РФ.
Отрицательное сальдо
При выявлении отрицательного сальдо по ЕНС налоговики выставят Требование об уплате задолженности. Если по истечении установленного требованием срока недоимка не оплачена, выносится решение о взыскании, которое действует до образования положительного (нулевого) сальдо (п. 3, 4 ст. 46 НК РФ).
Со дня возникновения недоимки и до дня ее погашения (включительно) начисляются пени (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Как уплатить недоимку и пени при подаче уточненки в 2024 году?
Если сальдо на ЕНС до подачи уточненки достаточное для покрытия недоимки и пени, то штрафа не будет, и отдельно налоговые санкции перечислять не нужно. Если сальдо на ЕНС недостаточное, то недостающую сумму перечислите в виде ЕНП до подачи уточненки.
Сверка по ЕНС
- акт сверки;
- справки:
- о сальдо единого налогового счета на текущую дату (готовится 5 рабочих дней);
- о принадлежности денежных средств, перечисленных или признаваемых в качестве ЕНП, — за период не более 3 лет (5 рабочих дней);
- об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов (10 рабочих дней).
Сроки уплаты налогов и сдачи отчетности
С 01.01.2023 вводятся единые сроки по всем налогам и взносам:
- отчетность — до 25 числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом;
- уведомления об исчисленных налогах — до 25 числа каждого месяца, в котором налог (взнос) подлежит уплате, если отчетность представляется после наступления срока платежа;
- уплата — до 28 числа каждого месяца, в котором налог (взнос) подлежит уплате (порядок уплаты не меняется, переносится только дата).
Исключение — НДС при ввозе из ЕАЭС. Он входит в ЕНП, но срок уплаты и сдачи декларации по косвенным налогам не меняется: не позднее 20 числа месяца, следующего за принятием на учет товаров (Письмо ФНС от 02.09.2022 N СД-3-3/9545@).
Уплата ЕНП
Срок уплаты ЕНП — 28 число каждого месяца. Все налоги и взносы, подлежащие уплате на эту дату, перечисляются одной платежкой.
Налог считается неуплаченным, если неверно указаны (п. 13 ст. 45 НК РФ):
- счет федерального казначейства (не в ту ИФНС);
- наименование банка-получателя, если средства не поступили в бюджет.
В этих случаях, даже если средства поступили в бюджет, нужно уплатить налог повторно, а ошибочную сумму, скорее всего, придется возвращать, обратившись в налоговую или орган Федерального казначейства по месту зачисления. Это связано с тем, что с 2024 года не всякое попадание платежа в бюджет означает, что он признается уплаченным (сегодняшнюю редакцию п. 7 ст.
45 НК РФ исключают со следующего года).
Можно ли платить ЕНП раньше срока?
Единый налоговый платеж можно вносить заранее или частями. Главное, чтобы к наступлению срока уплаты на ЕНС сумма была достаточной.
НДС налогового агента
Обязанность по уплате налога считается исполненной в момент ее удержания из дохода налогоплательщика налоговым агентом (пп. 6. п. 7 ст. 45 НК РФ).
Перечислять отдельным платежом НДС при оплате поставщику больше не требуется, т. к. уплачивается единый налоговый платеж, и нет возможности идентифицировать сумму как НДС налогового агента (абз. 2 п. 4 ст. 174 НК РФ — исключен).
Налоговый агент может принять к вычету НДС, как и раньше, при выполнении всех условий, в частности — после уплаты налога (п. 2, п. 3 ст. 171 НК РФ), т. е. в квартале полного погашения обязанности по уплате НДС налогового агента.
В какие сроки уплачивать НДС и налог на прибыль, удержанный налоговым агентом?
НДС и налог на прибыль налоговые агенты уплачивают в общие сроки уплаты ЕНП.
- НДС налогового агента при покупке у иностранца в марте 2024 года надо перечислить в рамках ЕНП тремя частями: до 28 апреля, 28 мая, 28 июня;
- налог на прибыль налогового агента при покупке у иностранца в апреле 2024 года надо перечислить в рамках ЕНП до 28 мая.
Введены единые сроки уплаты НДФЛ в зависимости от даты его удержания (п. 6 ст. 226 НК РФ):
- с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца — уплатить до 28 числа текущего месяца (для января с 1 января по 22 января);
- с 23 декабря по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня текущего года.
Уведомление об исчисленных суммах налогов
Распределение ЕНП происходит:
- на основании поданной декларации (расчета);
- если декларации представляются позднее наступления срока платежа (или декларирование не предусмотрено, например, имущественные налоги) — на основании Уведомления об исчисленных суммах налогов (п. 9 ст. 58 НК РФ).
Форма Уведомления на данный момент не утверждена (ID проекта 01/02/06-22/00129158). Ожидаем публикации Приказа ФНС от 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047.
Уведомление подается по ТКС или в ЛК на сайте ФНС в электронном виде, а также на бумажном носителе (если отчетность сдается на бумаге):
- 1 раз в месяц до 25 числа;
- в налоговый орган по месту постановки на учет плательщика (крупнейшего плательщика).
В 2024 году уведомлением может служить платежное поручение на уплату каждого налога с указанными реквизитами платежа (п. 12, 14, 16 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).
Такой вариант возможен до отправки первого Уведомления в ИФНС.
Если вы допустили ошибку в Уведомлении, можно подать корректировочный документ. Если в уведомлении и декларации разные суммы (например, по авансам), верной считается сумма по декларации.
Если не подали уведомление по какому-либо налогу, то сумма ЕНП распределится на другие обязанности или даст положительное сальдо на ЕНС.
Как инспекторы будут распределять ЕНП в порядке ст. 45 НК РФ, если мы в уведомлении укажем, куда нужно распределить платеж?
Налоговики распределят ЕНП в порядке очередности уплаты. Если на момент уплаты есть задолженность по другим налогам (отличным от указанных в уведомлении) или другие первоочередные платежи, сумма ЕНП распределится на них, независимо от того, что указано в уведомлении.
См. также:
Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
- У вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ: Оформите.Источник: Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ Информация для: ИП.01.07.2022 года стартовал эксперимент по единому налоговому платежу. В нем.С 2024 года вместо платежных поручений на каждый отдельный налог.
(3 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете
Обсуждение (7)
в 1с соответственно тоже будут внесены изменения?
Да, все абсолютно верно поняли. В 1С автоматизация уже есть т.к. пилотный проект ЕНС работает с июля 2022.
Но с 2024 некоторые правила по ЕНП меняются, на сегодня не вся нормативная база принята.
По мере автоматизации в программе обсудим на сайте БЭ8 нюансы. Пока рано об этом говорить т.к.
финальная нормативка непредсказуема. То, что было в первом законопроекте по платежкам, поменялось сильно во втором и он еще не принять и т.д.
Подробнее, что на сегодня есть в 1С и где посмотреть порядок автоматизации ЕНС здесь
С 1 июля 2022 стартует эксперимент по единому налоговому платежу
Больше информации в рубрике ЕНП и ЕНС здесь.
Спасибо за ответ, будем ждать обновления.
Да, пока задача №1 выполнить сверку по информационному сообщению ИФНС и в 1С такие же данные отразить на 31.12.2022
ФНС рассказала, зачем массово рассылает информационные сообщения о расчетах с бюджетом
Дальше соориентируем вас, как определимся с нормативной базой, как и что в 1С.
Сальдо на ЕНС будет отражать 01.01.2023 т.к. баланс нам надо сдать по правилам 2022, а там ЕНС еще нет.
Спасибо, ждем обновления
Добрый день!
Компания на ОСНО. Налог на прибыль оплачиваем ежемесячными авансовыми платежами по расчетной прибыли. В декларации за 9 мес. 2022г. мы указали авансовые платежи за 4 кв. 2022 и за 1 кв. 2024г. Подскажите есть ли необходимость подавать уведомление об исчисленных налогах по прибыли, если эти суммы уже отражены в декларации?
Обратите внимание! В Комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству. Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете.
По прибыли вообще уведомлений нет кроме налоговых агентов, на сколько понимаю. Отчетность всегда раньше платежа.