Права и обязанности налогоплательщиков изложены в Налоговом кодексе РФ в статье 21 и 23.
Основные права налогоплательщиков (кратко) следующие:
1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах
2) получать от Министерства финансов РФ письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах
3) использовать налоговые льготы
4) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит
5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;
6) представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах
7) представлять налоговым органам пояснения по исчислению и уплате налогов
присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;
9) получать копии акта налоговой проверки, решений налоговых органов, налоговых уведомлений и требований об уплате налогов
10) требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах
11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов
12) обжаловать акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц
13) на соблюдение и сохранение налоговой тайны
14) на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц
15) на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки
Основные обязанности налогоплательщиков (кратко):
1) уплачивать законно установленные налоги
2) встать на учет в налоговых органах
3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения
4) представлять налоговые декларации
5) представлять в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций
6) представлять в налоговые органы документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов
7) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов
в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета
9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.
10) налогоплательщики — физические лица по налогам обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.
Что следует выучить по теме, чтобы сдать ЕГЭ?
В заданиях ЕГЭ встречается требование написать только три права или обязанности налогоплательщиков. Кроме того, существует план по теме «Права и обязанности налогоплательщиков». Следовательно, необходимо не просто знать, но хорошо запомнить, как минимум, три права налогоплательщика и три обязанности налогоплательщика.
Самые легкие и одновременно важные следующие права и обязанности.
Налогоплательщики и их категории
Отношения по поводу регулирования и уплаты налогов регулируются действующим законодательством. Возникают они между налогоплательщиком, термин обозначает субъект правоотношения, и законодательно установленным налогом и сбором по поводу его уплаты. В этом случае налог или сбор является объектом.
Законодательством на субъект возложена обязанность уплаты платежей в бюджет (налоги, сборы, взносы в страховые фонды). Действующее определение налогоплательщика приведено в НК (статья 19 глава 3).
Еще одно правило оговорено в абз. 2 и 3 ст. 19 НК. Обязанности по уплате налогов распространяются:
- на обособленные подразделения (филиалы) российских юрлиц;
- иностранные структуры без образования юрлица, если это предусмотрено НК.
Понятие «физические лица» для целей налогообложения, кто такой налогоплательщик и кто является им из граждан, раскрыто в ст. 11 НК. Плательщики-физлица делятся на две отдельные группы:
- граждане РФ, других государств, лица без гражданства, не зарегистрированные как индивидуальные предприниматели;
- имеющие статус предпринимателя (самозанятого).
Юридические лица — субъекты обсуждаемых отношений, представлены различными организациями.
Обязанность внести налог возникает, когда есть объект налогообложения. Нет объекта, нет и оснований, обязанности для уплаты и права ее требовать. Например, для НДФЛ объектом налогообложения признается полученный доход физлица (абз.
1 ст. 209 НК). Доходом, в соответствии со ст.
41 НК, признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, но только та, которая оценивается и определяется по правилам гл. 23 НК (ст. 41 НК).
Еще несколько общих правил:
- виды и размер налогов устанавливается законодательными актами государства (ст. 12 НК);
- налогоплательщик самостоятельно исполняет обязанность по уплате налогов и делает это из собственных средств (ст. 45 НК);
- в правоотношениях плательщик участвует и через представителя. Полномочия подтверждаются документально (п.3 ст. 26 НК РФ).
Примеры налогоплательщиков
Есть особые группы субъектов обсуждаемых отношений:
- использующие специальные режимы налогообложения (УСН, патент, НПД и др.) (ст. 18 НК);
- осуществляющие особые виды хозяйственной деятельности налогоплательщики-организации, применяющие спецналоги.
К последним относятся, например, сельхозпредприятия и агрокомпании на ЕСХН (гл. 26.1 НК), компании по добыче полезных ископаемых (гл. 25.4 и 26), компании, предоставляющие услуги в сфере игорного бизнеса (гл. 29 НК), и др.
Исполнение обязательств перед бюджетами и фондами, эффективная реализация правовых отношений предполагают наличие у налогоплательщиков системы прав и обязанностей, обеспеченных ответственностью фискальных органов.
Права плательщиков
Права субъектов обсуждаемых отношений определяются содержанием понятия налогоплательщика и перечислены в статье 21 НК РФ. Условно права делятся на три группы:
- обеспечивающие надлежащее исполнение обязанностей по уплате налогов;
- формирующие условия для учета экономических интересов субъекта отношений по уплате налогов;
- процессуальные права плательщика.
Перечисленные права обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц ФНС и иных уполномоченных органов (п. 2 ст. 22 НК РФ).
Для защиты интересов субъекты-плательщики наделены полномочиями:
- самостоятельно либо через уполномоченное лицо представлять и защищать свои интересы;
- участвовать в проверках соблюдения законодательства о налогах и сборах;
- получать от фискальных органов копии актов и решений, уведомления и требования;
- обжаловать все решения подразделений ФНС, их действия (бездействие);
- требовать сохранения всех видов тайны;
- предъявлять ФНС иски на возмещение убытков, причиненных незаконными действиями и актами должностных лиц ведомства;
- иные права, регулируемые НК или НПА о налогах.
Популярно все права и возможности налогоплательщика в отношениях с государством описываются следующим перечнем, в терминологии гражданских прав:
Обязанности налогоплательщиков
Круг обязанностей плательщиков налогов регламентирован в статье 23 НК. Специалисты по налоговому праву и учетные работники используют условное деление приведенных в статье обязанностей на основные и факультативные. Последние имеют операционный характер, «обслуживают» исполнение основных обязанностей.
Теперь о том, что обязаны делать налогоплательщики, — основное:
- выполнять обязательства по налогам в установленном порядке, в полном объеме и своевременно;
- вести (если то установлено НК) специальный учет доходов (расходов) и объектов налогообложения;
- формировать декларации об обязательствах перед бюджетами и подавать необходимые сведения;
- выполнять обоснованные требования фискальных органов об устранении допущенных нарушений.
Список факультативных обязанностей следующий:
- постановка на учет в органах ФНС;
- информирование ФНС о существенных изменениях;
- предоставление налоговикам и по их запросу документации по обоснованию начислений;
- неоказание препятствий законной служебной деятельности представителей ведомства;
- хранение данных бухгалтерского и налогового учетов, других документальных доказательств в течение 5 лет;
- исполнение иных обязанностей, связанных с фискальными отношениями.
Справка. Организации предоставляют в ИФНС годовую отчетность. Адвокаты, нотариусы и ИП — книгу учета доходов и расходов, хозяйственных операций, но только по запросу (пп. 5 п. 1 ст. 23 НК).
Кроме вышеназванного, все ИП и юрлица по месту учета сообщают о следующих событиях (п. 2 ст. 23 НК):
- участии в российских организациях (кроме долей в ООО и хозяйственных товариществах), если доля прямого участия превышает 10%;
- открытии обособленных подразделений (кроме филиалов и представительств);
- изменениях в сведениях, о подразделениях, через которые прекращается деятельность организации.