Индекс дефлятор это

«Пересчёт налогов происходит каждую осень, когда к ним применяют коэффициенты-дефляторы на следующий год. Налоговый кодекс не содержит точного правила, на сколько следует индексировать налоги для малого бизнеса, но формула, которую применяет Минэкономразвития, учитывает прогноз среднегодового индекса потребительских цен».

Нюансы

Коэффициент-дефлятор применяют для следующих налогов:

НДФЛ. Иностранцы, прибывшие в Россию без визы, перед трудоустройством должны приобрести патент (разрешение для устройства на работу). За время действия патента иностранец оплачивает фиксированную сумму платежа по НДФЛ: 1200 рублей в месяц.

Эта сумма увеличивается на районный коэффициент (если он имеется в конкретном регионе) и на коэффициент-дефлятор, который устанавливают на конкретный год.

УНС. Для упрощённой системы налогообложения с помощью коэффициента-дефлятора индексируют потолок по доходам, при которых организация может применять упрощёнку.

В 2021 году лимиты были такими:

• доход до 150 млн рублей — действуют стандартные ставки налога на УСН: 6% для объекта «Доходы» и 15% для объекта «Доходы минус расходы»;
• доход от 150 до 200 млн рублей — действуют повышенные ставки 8% и 20%;
• доход свыше 200 млн рублей — бизнес теряет право на упрощёнку и должен перейти на общий режим налогообложения — ОСНО.

С 2022 года эти лимиты умножаются на коэффициент-дефлятор 1,096. Например, максимальная сумма для работы по УСН составит 219,2 млн рублей в год.

• ПНС. Патентную систему налогообложения могут применять только ИП и лишь в определённой деятельности (розничная торговля, общепит). Расчёт патента основан на потенциальном годовом доходе ИП, этот доход индексируется на коэффициент-дефлятор.

Цифры

На 2022 год установлены следующие коэффициенты:

• НДФЛ — 1,980
• УСН — 1,096
• ПСН — 1, 637 — 1,508

Коэффициент-дефлятор также применяется в расчёте динамики индексов развития экономики (валового внутреннего продукта, валового национального продукта и др.).

Что за показатель такой

Если говорить простыми словами, то индекс-дефлятор — это некий экономический коэффициент, который позволяет рассчитать конечную стоимость услуг, товаров, продуктов, работ. Например, индекс-дефлятор на 2020 год в строительстве, цены на продукты питания, коммунальные и бытовые услуги, стоимость медикаментов и предметов первой необходимости.

Утверждая индекс-дефлятор на 2020-2021 годы, Минэкономразвития определяет, какими будут ценовые значения в будущем. Такие прогнозы необходимы, чтобы чиновники могли своевременно скорректировать социально-экономическую политику. Простыми словами, определить ряд мероприятий, которые позволят улучшить жизнь российского народа и не допустить чрезмерного влияния отрицательных факторов (обнищание населения, инфляция, резкий скачок безработицы, рост цен).

Для сравнения индекс цен и индекс-дефлятор — значения терминов довольно схожи. Только индекс цен указывает, какое конкретное значение примет цена на конкретный товар в конкретном периоде времени. А индекс-дефлятор, в свою очередь, определяет ценовые значения сразу на группу товаров, работ или услуг.

Как это работает

Разрабатывая индекс-дефлятор на 2020 год, приказ Минэкономразвития №190 от 01.04.2020 утверждает сразу на несколько периодов. Индексы на 2019 год установлены приказом Минэкономразвития №595 от 30.10.2018. Значения используются для составления прогноза развития страны, а также для определения мероприятий для социальной и экономической поддержки населения.

Индекс-дефлятор (формула для расчета) определяется как отношение номинального ценового показателя к реальному, переведенному в процентное соотношение.

Например, ключевой макроэкономический показатель индекс-дефлятор ВВП, формула:

Стоит учитывать, что этот показатель имеет значительный недостаток. Он занижает показатель инфляции. Именно поэтому ряд представителей министерств и ведомств используют индексы-дефляторы для экономических прогнозов.

В результате полученные результаты показывают систематическое и стабильное улучшение жизни населения, а также нескончаемый рост доходов граждан. В реальности этого не происходит, по крайне мере в описанных масштабах.

После того индексы-дефляторы Минэкономразвития до 2022 года утверждены, чиновники приступают к всестороннему анализу и прогнозированию. Основная цель — разработка вероятных сценариев или, по-простому, планов мероприятий, которые будут применены при благоприятном или же негативном развитии.

Индексы-дефляторы на ближайшие три года

Отрасль	2020	2020	2021
Промышленность (BCDE)
дефлятор	103,3	102,9	103,0
ИЦП	103,4	103,0	103,0
в т. ч. без продукции ТЭКа (нефть, нефтепродукты, уголь, газ, энергетика)	104,1	104,1	103,9
Добыча полезных ископаемых (Раздел B)
дефлятор	101,2	100,6	101,0
ИЦП	101,4	101,2	101,1
Добыча топливно-энергетических полезных ископаемых (05, 06+09)
дефлятор	100,9	100,4	100,8
ИЦП	101,2	101,0	100,9
Добыча угля (05)
дефлятор	104,5	104,0	103,7
ИЦП	104,3	104,1	103,9
уголь энергетический каменный
ИЦП	104,6	104,1	104,1
Добыча сырой нефти и природного газа (06+09)
дефлятор	100,5	100,0	100,4
ИЦП	100,8	100,7	100,6
Добыча металлических руд и прочих полезных ископаемых (07, 08)
дефлятор	104,0	102,6	102,9
ИЦП	103,6	103,0	103,0
Добыча металлических руд (07)
дефлятор	104,2	102,5	102,7
индекс цен производителей	103,7	102,8	102,9
Добыча прочих полезных ископаемых (08)
дефлятор	103,2	103,3	103,3
ИЦП	103,1	103,2	103,2
Обрабатывающие производства (Раздел C)
дефлятор	103,9	103,5	103,5
ИЦП	103,7	103,5	103,4
Производство пищевых продуктов, напитков и табачных изделий (10, 11, 12)
дефлятор	103,1	103,2	103,5
ИЦП	102,9	103,2	103,4
Производство текстильных изделий, производство одежды, производство кожи и изделий из кожи (13, 14, 15)
дефлятор	104,2	103,8	103,5
ИЦП	104,1	103,8	103,6
Обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения (16)
дефлятор	105,1	104,6	104,3
ИЦП	104,6	104,4	104,3
Производство бумаги и бумажных изделий (17)
дефлятор	105,2	104,7	104,4
ИЦП	104,7	104,5	104,3
Производство нефтепродуктов (19.2)
дефлятор	101,3	100,1	100,6
ИЦП	100,9	99,8	100,3
Производство химических веществ и химических продуктов, производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях, производство резиновых и пластмассовых изделий (20, 21, 22)
дефлятор	105,2	104,9	104,7
ИЦП	104,8	104,7	104,5
Производство прочей неметаллической минеральной продукции (23)
дефлятор	103,9	103,7	103,6
ИЦП	103,9	103,8	103,7
Производство черных металлов (24.1, 24.2, 24.3, 24.5)
дефлятор	104,2	104,7	103,7
ИЦП	103,8	104,4	103,1
Производство основных драгоценных металлов и прочих цветных металлов, производство ядерного топлива (24.4)
дефлятор	106,0	104,5	104,1
ИЦП	105,6	104,3	103,7
Производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования (25)
дефлятор	104,5	104,5	104,2
ИЦП	104,3	104,3	104,1
Продукция машиностроения (26, 27, 28, 29, 30, 33)
дефлятор	105,5	105,3	105,4
ИЦП	105,3	105,1	105,1
Прочие
дефлятор	102,8	102,9	103,2
Обеспечение электрической энергией, газом и паром; кондиционирование воздуха (35)
дефлятор	105,0	104,2	104,0
индекс цен производителей (ИЦП)	105,0	104,2	104,0
Водоснабжение; водоотведение, организация сбора и утилизация отходов, деятельность по ликвидации загрязнений (Раздел E)
дефлятор	104,0	104,0	104,0
ИЦП	104,0	104,0	104,0
Сельское хозяйство
дефлятор	103,5	103,1	103,3
Индексы цен производителей
Растениеводство
дефлятор	103,7	102,9	102,9
Животноводство
дефлятор	103,4	103,5	103,7
индекс цен реализации продукции сельхозпроизводителями	103,5	103,8	103,9
Транспорт, вкл. трубопроводный
дефлятор	104,3	104,2	104,1
ИЦП	104,4	104,3	104,3
ИЦП с исключением трубопроводн. транспорта	103,6	103,7	103,6
Инвестиции в основной капитал (капитальные вложения)
дефлятор	105,0	104,4	104,2
индексы цен
Строительство
дефлятор	105,0	104,8	104,5
ИЦП	104,7	104,6	104,5
Потребительский рынок
оборот розничной торговли, дефлятор	104,2	103,5	104,0
ИПЦ на товары	104,0	103,3	103,9
платные услуги населению, дефлятор	104,8	104,2	104,3
ИПЦ на услуги	104,9	104,3	104,4

Сценарии развития

В настоящий момент Минэкономразвития разрабатывает три вида сценариев для российской экономики:

1. Базовый план, который подразумевает, что показатели основных факторов российской экономики сохранятся на базовом или текущем уровне. То есть не претерпят никаких изменений.
2. Консервативный сценарий предусматривает существенное ухудшение социально-экономических показателей. В плане учитываются не только внутренние, но и внешние факторы.
3. Целевой план, при котором ожидается оптимальное развитие событий для российской экономики как на внутреннем рынке, так и на внешнем. Например, отмена санкций, снижение фискальных пошлин и обременений, рост цен на сырье и прочее.

Анализу подвергаются не только показатели внутреннего развития (ВВП, налоговая система, МРОТ, ценовые показатели, размер потребительской корзины). Но и внешние факторы. В настоящее время особое внимание уделяется санкциям, которые были применены со стороны США и стран Евросоюза.

Базовый сценарий

Данный прогнозный план предусматривает следующие значения:

1. Спрос на энергоносители повысится. Цены на нефтепродукты сохранятся на действующем уровне. Такие значения будут достигнуты соблюдением соглашения о сокращении нефтедобычи. Хотя некоторое давление со стороны США все же сохранится из-за увеличения добычи сланцевой нефти.
2. Сохранение роста мировой экономики на уровне 2,8 %. Ожидается, что страны с максимально развитой экономикой снизят темпы развития. Китайская экономика замедлит темпы развития из-за повышения долговой нагрузки и торговых пошлин. Развивающиеся страны не смогут улучшить показатели из-за снижения цен на сырьевом рынке.
3. Экспорт российских нефтяных продуктов увеличится. Причиной станут наилучшие ценовые предложения российского рынка, в сравнении с конкурирующими государствами.
4. Рост уровня инвестиций будет обеспечен выполнением норм федеральной программы по поддержке среднего и малого бизнеса (льготы малому предпринимательству, налоговые каникулы).
5. Развитие сектора импортозамещения позволит расширить промышленные направления, увеличить число рабочих мест, повысить производительность труда.

Результатом развития экономики по такому сценарию будет являться снижение уровня безработицы до 4,7 %, а также повышение реального уровня доходов населения до 1,5 %. Что положительно отразится на увеличении спроса, а также на росте потребительского кредитования.

Целевой план развития

Индекс-дефлятор на 2020 год для смет при положительном развитии предусматривает аналогичные показатели, что и базовый план. Однако чиновники предусмотрели дополнительные (исключительные) факторы:

1. Демографические показатели по данным Росстата. Планируется существенный прирост населения, который будет обусловлен не только увеличением рождаемости, но и миграционным приростом.
2. Рост добычи нефтепродуктов увеличит прирост потока инвестиций как внутренних, так и внешних (иностранных) капиталов. Рост будет обеспечен введением в эксплуатацию новых скважин, усовершенствованием технологий добычи.
3. Укрепится российский рубль по отношению к курсам иностранных валют. А именно в отношении к американскому доллару и евро.
4. Динамика роста внутреннего валового продукта достигнет показателя не менее 3,1 % в год.

Отметим, что основной рычаг достижения показателей положительного развития экономики — это усиление позиций на сырьевом рынке, а именно за счет реализации нефтяных продуктов и газа.

Консервативный план

Прогнозные индексы-дефляторы Минэкономразвития до 2020 года подразумевают, что на российскую экономику повлияют многочисленные отрицательные факторы. К основным неблагоприятным критериям можно отнести:

1. Ужесточение денежно-кредитной экономики других государств.
2. «Жесткая посадка» китайской экономики.
3. Резкое снижение стоимость нефти (ниже 35 долларов за баррель).
4. Ослабление позиций рубля по отношению к доллару США.
5. Снижение темпов роста ВВП до 0,8 %.
6. Инфляция достигнет показателя в 4,3 % и выше.

Данному плану развития чиновники уделяют особое внимание, так как влияние мирового кризиса нельзя не учитывать.

Прогноз показателей на 2020 год

Плановые индексы-дефляторы Минэкономразвития на 2020, с учетом последних изменений, были окончательно скорректированы в последний момент. Основными изменяющими факторами стали: повышение пенсионного возраста, повышение НДС, налоговый маневр в нефтяной отрасли, рост акцизов на топливо.

С учетом данных нововведений в налоговой и социальной политике Минэкономразвития озвучивает следующие показатели:

• товары потребительского назначения — 104,4;
• товары промышленного сектора — 104,1;
• оптовые цены на газ — 103,8;
• коэффициент стоимости угля — 103,9;
• ожидаемая стоимость мазута — 102,1;
• прогнозные цены на электроэнергию (розница) — 109,1;
• коммунальные услуги (водоснабжение и поставка тепловой энергии) — 105,1;
• индекс-дефлятор на 2020 год Минэкономразвития (строительство) — 105,0;
• плановые цены на грузоперевозки РЖД — 105,2.

Ожидаемые показатели по базовому сценарию в таблице:

С 2017 года — автор и научный редактор электронных журналов по бухучету и налогообложению. Но до этого времени вела бухгалтерский и налоговый учет в бюджетной сфере, в том числе как главбух.

Какие коэффициенты используют в 2022 году

Следует различать индекс и коэффициент дефляции. В соответствии с положениями Налогового кодекса РФ коэффициент-дефлятор — это коэффициент, который отражает изменение потребительских цен на товары, работы и услуги при пересчете текущей стоимости в постоянные цены. Он учитывает изменения потребительских цен прошлого периода в текущем моменте.

Дефляционные коэффициенты на 2022 г. установили Приказом Минэкономразвития № 654 от 28.10.2021. Опубликованы коэффициенты-дефляторы на 2022 год на официальном сайте Минэкономразвития:

• НДФЛ — 1,980 (гл. 23 НК РФ);
• налог на добычу полезных ископаемых — 1,060 (гл. 25.4 НК РФ);
• УСН — 1,096 (гл. 26.2 НК РФ);
• торговый сбор — 1,508 (гл. 33 НК РФ).

Дефляторы влияют на конечную цену товаров, работ и услуг. Заказчики учитывают новые индексы и их отраслевые значения при подготовке прогнозов и планировании закупок на очередной год и плановый период.

НМЦК для некоторых товаров, работ и услуг рассчитывают с учетом действующих индексов-дефляторов. Например, при определении начальной (максимальной) цены контракта для строительства индекс дефляции применяют для пересчета текущих цен к базовым. Получившееся значение отражают в сметном расчете.

Коэффициент дефляции в основном используют для целей налогообложения.

Что понимается под дефлятором

Индекс цен и дефлятор — тождественные понятия, которые используются специалистами для расчета окончательной стоимости товаров, работ или услуг. В ст. 11 НК РФ указано, что такое коэффициент-дефлятор — это значение, применяемое для пересчета текущих экономических показателей в постоянные цены.

Коэффициент устанавливается ежегодно и рассчитывается на несколько периодов вперед. Исчисленный дефлятор в экономике — это база для государственного прогнозирования экономического развития будущих периодов. Например, дефляция 2023 года прогнозно рассчитана в 2022 году.

Значение используют при исчислении ключевых макроэкономических показателей — валового внутреннего и национального продукта (ВВП и ВНП), фонда накопления, индекса потребительских цен (ИПЦ), динамики физического объема потребления и многих других.

Рассчитывают отраслевые индексы специалисты Министерства экономического развития с учетом цен на товары, работы и услуги, зафиксированных в предшествующем периоде. Коэффициент устанавливается ежегодно и закрепляется распорядительными документами министерства. Так, индекс-дефлятор на 2022 год по приказу Минэкономразвития № 645 утвердили еще в 2021 году.

Показатели на 2023 год пока не опубликовали.

Порядок и методология расчета коэффициента регулируются нормативными актами правительства РФ — правила исчисления прогнозных значений указаны в постановлении правительства № 1234 от 14.11.2015. Приказ Минэкономразвития № 190 от 01.04.2020 закрепляет порядок применения индексов цен и дефляторов при осуществлении гособоронзаказа.

Используйте бесплатно готовое решение от экспертов КонсультантПлюс, чтобы узнать текущее значение дефляторов или разобраться, как правильно их использовать.

Чтобы прочитать, понадобится доступ в систему: ПОЛУЧИТЬ БЕСПЛАТНО НА 2 ДНЯ .

Как рассчитать

Чтобы рассчитать индексы-дефляторы на 2022 год (на официальном сайте Минэкономразвития представлены базовые и консервативные значения), используйте формулу: отношение объема номинального ВВП и объема реального ВВП, умноженное на 100.

Дефляцию по ВВП рассчитывают следующим образом: стоимость корзины ВВП в текущих ценах / стоимость корзины ВВП в ценах базового года × 100 %.

В формуле при исчислении коэффициента используются данные обо всех товарах, работах и услугах, производимых в стране. Рассчитанное значение дефлятора отражает реальную динамику уровня цен в экономике. При исчислении принимается во внимание движение цен с учетом изменения производственной структуры страны, фактических объемов выпуска ТРУ в физическом выражении и других показателей, зафиксированных в отчетном периоде.

Согласно методическим рекомендациям правительства РФ, дефлятор ВВП исчисляют по формуле Пааше, которая отражает реальное количество реализованного товара в расчетном периоде.

Агрегатный индекс Пааше исчисляется следующим образом:

— фактический показатель стоимости произведенных товаров, работ, услуг в отчетном периоде;

— показатель стоимости реализованных товаров, работ, услуг в отчетном периоде по стоимости базисного периода.

Результат расчетов позволяет проанализировать изменение ценовых показателей на товары, работы и услуги отчетного периода по сравнению с базисными ценами по аналогичным категориям товаров, реализованных в отчетном периоде. Коэффициент Пааше иллюстрирует степень удорожания или, наоборот, снижения стоимости производимой продукции.

При помощи дефлятора ВВП, рассчитанного по формуле Пааше, определяют уровень инфляции. Если расчетное значение больше 1 (или более 100 %, если расчет ведется в процентах), то инфляция в стране увеличилась; если исчисленный показатель ниже 1 (или 100 %), то уровень инфляции понизился.

Каковы прогнозные значения

В Минэкономразвития утвердили прогноз индексов-дефляторов и индексов цен производителей по видам экономической деятельности (письмо № 17805-рм/д03и от 17.05.2022). Указанные значения еще скорректируют с учетом произошедших за последнее время экономических изменений.

При разработке бюджета и планировании закупочной деятельности на следующий год и плановые периоды воспользуйтесь уже имеющимися значениями коэффициента, рассчитанными специалистами министерства.

Представим индексы-дефляторы Минэкономразвития до 2025 года в таблице.

Отрасли	2022	2023	2024	2025
Добыча полезных ископаемых	116,5	93,8	100,8	100,6
Добыча нефти и газа	112,2	92,9	99,9	99,8
Обрабатывающие производства	112,5	104,2	104,0	103,6
Промышленность	112,9	102,1	103,4	103,1
Обеспечение электрической энергией, газом и паром	105,0	107,5	105,5	105,0
Водоснабжение и водоотведение	104,2	104,3	104,1	104,0
Строительство	112,3	105,9	105,1	104,1
Сельское хозяйство	109,3	105,0	104,1	104,0
Транспорт	115,2	105,9	105,1	104,6
Инвестиции в основной капитал (капитальные вложения)	113,9	105,9	105,3	104,8
Оборот розничной торговли	115,9	106,3	105,1	104,4
Платные услуги населению	110,1	106,7	105,2	104,6

Текущий индекс потребительских цен на товары — 115,5, а в 2023 году планируется на уровне 105,9. А индексы-дефляторы в строительстве по годам на плановый период таковы:

• 2023 — 105,9;
• 2024 — 105,1;
• 2025 — 104,1.

А вот базовый прогноз показателей инфляции до 2025 года:

Как используют в закупках по 44-ФЗ

В государственных закупках по закону 44-ФЗ индексы используются при расчете и обосновании НМЦК (Письмо Минэкономразвития № Д28и-1688 от 22.06.2016). Заказчик рассчитывает начальную (максимальную) цену контракта согласно положениям ст. 22 44-ФЗ.

В Минэкономразвития определили, как применять коэффициент-дефлятор при расчете и обосновании начальной цены: если рассчитываете НМЦК методом анализа рынка, то используйте годовые коэффициенты-дефляторы, так как в соответствии с ч. 3 ст. 22 44-ФЗ сведения о стоимости товаров, работ, услуг необходимо проанализировать с учетом сопоставимых с базисным периодом ценовых и коммерческих предложений.

При планировании закупок на 2023 год и последующие периоды и при расчете начальной цены применяется отраслевой дефлятор в соответствии с Прогнозом социально-экономического развития Российской Федерации до 2036 года. В этом документе содержатся прогнозные показатели индекса по видам экономической деятельности как на следующий, 2023 год, так и на плановый период 2024–2025 гг.

Использование дефлятора в закупках строительных работ

Индексы применяются заказчиками и при определении начальной (максимальной) цены на основании проектно-сметного метода (ч. 9 ст. 22 44-ФЗ) для закупок по строительству, реконструкции, капитальному ремонту (Письмо Минфина № 24-01-10/72553 от 03.11.2017).

По социально-экономическому прогнозу индекс-дефлятор на 2022 год для смет — 112,3, а на 2023 г. и плановые периоды надо использовать другие показатели.

При заключении контракта на строительство с единственным поставщиком организация-заказчик рассчитывает стоимость контракта на основании ч. 9 ст. 22 44-ФЗ — проектно-сметным методом.

Независимо от того, заключает ли заказчик соглашение с единственным поставщиком или проводит торги, НМЦК рассчитывается с учетом Методических рекомендаций, утвержденных Приказом Минэкономразвития № 567 от 02.10.2013.

Ценообразование и сметное нормирование в области градостроительной деятельности регламентируется положениями ГрК РФ — статьей 8.3. Дефляторы используются при расчете сметной стоимости объекта по годам реализации (в рамках реализации федерального инвестиционного проекта). НМЦК определяется в соответствии с рассчитанной сметой строительных работ (ст.

22), в исчислении учитывается базовый вариант индекса из социально-экономического прогноза.

Минстрой рекомендует использовать индекс дефляции для пересчета сметной стоимости работ по госконтрактам на строительство для приведения в соответствие с уровнем цен на момент определения НМЦК. Если проект сметы разработан по сметно-нормативной базе, которую применяли на дату формирования НМЦК, то используйте индексы изменения сметной стоимости, которые действовали на дату определения начальной цены (Письмо Минстроя № 9333-ИФ/0 от 16.03.2020). Если ПСД разработан по нормативам, не применяемым на дату формирования НМЦК, то используйте индексы Росстата:

• индексы фактической инфляции (официальный сайт Росстата);
• индексы прогнозной инфляции (официальный сайт Минэкономразвития).

Дефлятор применяют и при расчете стоимости проектных работ для корректного планирования будущих капитальных вложений.

Как применяют в гособоронзаказе

Индекс используется и при выполнении гособоронзаказа. В процессе планирования бюджета по ГОЗ на будущие периоды, формирования цен на продукцию и для расчета и обоснования НМЦК применяются отраслевые коэффициенты по правилам из приказа № 190 от 01.04.2020. Минэкономразвития довел до заказчиков и исполнителей ГОЗ разъяснения о применении показателей прогноза социально-экономического развития в целях государственного оборонного заказа (Письмо № 36804-ПК/Д03и от 28.09.2022).

Ключевыми аспектами использования индекса в области выполнения гособоронзаказов выступают:

1. Определение прогнозной и фактической контрактной цены при проведении закупок по ГОЗ у единственного поставщика.
2. Формирование прогнозной стоимости и НМЦК для осуществления заказов по ГОЗ.

Применение коэффициента распространяется на формирование прогнозных цен на разработку, изготовление, сервисное обслуживание, ремонт и утилизацию продукции, поставляемой по ГОЗ, в том числе товаров, работ и услуг, включенных в списки продукции с регулируемым ценообразованием.

Положения нормативной документации по гособоронзаказу не распространяются на закупку продуктов питания. НМЦК на такой госзаказ определяется по ст. 22 44-ФЗ.

Приоритетным способом расчета начальной (максимальной) цены является метод анализа рынка (ч. 6 ст. 22 44-ФЗ).

В соответствии с ч. 3 ст. 22 для расчета НМЦК с помощью сопоставимых рыночных цен госзаказчику необходимо использовать дефлятор для доведения до соответствующих значений данных о ценах товаров, работ или услуг.

Использование коэффициента-дефлятора является обязательным при обосновании НМЦК для закупок по нормам Федеральной контрактной системы.

Для чего используется дефлятор

Индекс цен и индекс-дефлятор — это довольно схожие понятия. Показатели определяют конечную стоимость товаров, работ и услуг в разных сферах экономики. Дефлятор используется для составления экономических прогнозов и применяется для пересчета текущих цен к базовым.

Показатель утверждается ежегодно, причем отдельно для каждой отрасли экономической деятельности. В 2021 году выпустили Приказ Минэкономразвития по индексу-дефлятору на 2022 год — Приказ № 654 от 28.10.2021. Индекс — это базовая постоянная, которая применяется в течение нескольких периодов в будущем.

Дефляционный коэффициент используют для расчетов основополагающих макроэкономических показателей:

• внутренний валовой продукт (ВВП);
• внутренний национальный продукт (ВНП);
• индекс потребительских цен;
• объем фонда накопления;
• значение динамики физического объема потребления;
• прочее.

Дефляционный показатель применяют для пересчета текущих экономических показателей в постоянные цены.

Где узнать текущее значение дефлятора

В Приказе Минэкономразвития № 654 указано, что такое индекс-дефлятор — это коэффициент, который используется в целях налогообложения. Значение, установленное на финансовый год, применяется во всех сферах деятельности как всего государства, так и российских организаций и предпринимателей.

Актуальные индексы всегда доступны в КонсультантПлюс. Используйте бесплатный доступ, чтобы найти показатели для текущего или прошлых периодов.

Чиновники используют дефлятор при утверждении режимов и норм налогообложения. Действующие коэффициенты на 2022 год в соответствии с НК РФ:

Вид налогового обязательства	Ссылка на нормативный акт	Значение коэффициента
НДФЛ	Гл. 23 НК РФ	1,980
Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья	Гл. 25.4 НК РФ	1,060
УСН	Гл. 26.2 НК РФ	1,096
Торговый сбор	Гл. 33 НК РФ	1,508

Каков прямой порядок расчета дефлятора

Методология исчисления индексов закреплена в правительственных актах. Правила расчета определены в постановлении Правительства РФ № 1234 от 14.11.2015. По сути, это специальные регламенты применения индексов в разных сферах экономической деятельности.

Поскольку коэффициент-дефлятор — это расчетное значение, для определения индекса фактической инфляции принимается отношение номинального показателя к его реальному (фактическому) значению на отчетный период. Полученный результат умножается на 100 %.

Инструкция, как рассчитать индекс для ВВП, используя прямой порядок расчета:

1. Определить стоимостное выражение объема ВВП в текущих ценах.
2. Вычислить объем ВВП в ценах базового периода.
3. Высчитать отношение текущего ВВП к базовому.
4. Перевести в проценты путем умножения на 100 %.

Формула дефлятора для ВВП:

ИД = номинальный ВВП / реальный ВВП × 100 %.

Общая формула дефлятора:

ИД = номинальные значения / текущие цены × 100 %.

Расчетное значение индекса отражает реальное изменение ценовых показателей в российской экономике. Прямой расчет не позволяет учесть изменение объемов производства и фактических размеров выпуска готовой продукции, работ, услуг.

Как рассчитать агрегатные индексы

Этот метод позволяет учесть фактические объемы произведенной продукции с изменениями и динамикой структуры производимых товаров, работ и услуг. Для расчета применяется агрегатный индекс Пааше. Вот формула индекса по методике Пааше:

Преимущества агрегатного индекса неоспоримы. Метод Пааше позволяет проанализировать динамику ценовых показателей и определить удорожание конкретного продукта или товара либо удешевление какой-либо работы или услуги.

Агрегатный метод Пааше позволяет определить уровень инфляции и вычленить ее при экономическом анализе цен. К примеру, если исчисленный результат индекса Пааше равен 1 или 100 %, то это говорит об увеличении уровня инфляции в стране. Значение меньше 1 или 100 % отражает снижение инфляции, замедление ее темпов.

Как дефлятор применяют в закупках

Помимо налоговой политики государства, дефляционные показатели применяются и в закупочной деятельности. Государственные и муниципальные закупки реализовываются с учетом положений закона 44-ФЗ. В соответствии со статьей 22 Федерального закона «О закупочной системе РФ» заказчики используют коэффициент инфляции на 2022 год для расчета НМЦК при определении начальной максимальной цены контрактов на закупку товаров, работ, услуг.

При расчете НМЦК закупки необходимо учитывать динамику ценовых критериев. Анализ проводится по отраслевым значениям. Например, индекс-дефлятор тарифов на электроэнергию определяется отдельно для розничных потребительских цен и оптовых цен.

Специалисты в сфере закупок анализируют региональные ценовые позиции и сверяют полученные сведения с конкретными ценовыми предложениями.

Предварительный анализ и использование индекса позволяют определять НМЦК закупки на реальном уровне: без завышения цен на приобретаемые товары либо без необоснованного занижения. Правильные расчеты исключают ошибки и претензии со стороны контролеров и ФАС.

Приказ Минэкономразвития России от 22.06.2016 № Д28и-1688 допускает применять индекс-дефлятор для смет при определении начальной максимальной цены контракта (ч. 9 ст. 22 44-ФЗ).

Что касается закупок по 223-ФЗ, то дефляторы применяются как расчет корректировки на инфляцию, то есть изменение первоначальной цены контракта при условии, что стоимость приобретаемых товаров выросла из-за инфляции или иных причин. Возможность корректировки цены контракта прописывают в положении о закупках организации.

Корректировка НМЦК — это изменение существенных условий контракта. Необходимо подготовить дополнительное соглашение к госконтракту. В противном случае это нарушение законодательства о закупках.

Как используют в строительстве

Закупки строительных работ несколько отличаются от заказа товаров и услуг. При определении НМЦК по строительству заказчик руководствуется ч. 9 ст.

22 закона № 44-ФЗ и определяет цену проектно-сметным методом. Такие положения касаются не только строительства, но и работ по реконструкции, модернизации и капитальному ремонту (Письмо Минфина № 24-01-10/72553 от 03.11.2017).

Ценообразование в градостроительной отрасли регламентируется Градостроительным кодексом РФ (ст. 8.3 ГК РФ). Сметное нормирование проводится по годам, с учетом индексов-дефляторов базового варианта.

Минстрой выпустил рекомендации, в которых указал: для пересчета сметной стоимости работ по контрактам на строительство используют дефлятор Минэкономразвития на 2022 год для смет — для приведения показателя в соответствие с уровнем цен на дату определения НМЦК. Для этого используются индексы изменения сметной стоимости строительства, действующие на дату определения НМЦК (Письмо Минстроя России № 9333-ИФ/0 от 16.03.2020). Правило применяют, если ПСД разработана на основании сметно-нормативной базы, которую использовали на дату формирования НМЦК.

Если сметный проект разработали по нормативной базе, не применяемой на момент формирования НМЦК, то надлежит использовать индексы Росстата. Для пересчета используют:

• индексы фактической инфляции (информация о ценовых индексах на сайте Росстата);
• индексы прогнозной инфляции (информация о базовых дефляторах на сайте Минэкономразвития).

Вот пример, как применять индекс-дефлятор при планировании строительных закупок на будущий период: индексировать текущую сметную стоимость аналогичных работ на прогнозный индекс Минэкономразвития для строительства. На 2022 год действует показатель 104,3, на 2023 год — 104,2, а на 2024 г. — 104,1.

Минстрой и правительство РФ официально допустили возможность корректировки сметной стоимости для ряда строительных контрактов, но не больше 30 % (ПП РФ № 1315 от 09.08.2021). В методику расчета НМЦК, утвержденную Приказом Минстроя № 841/пр от 23.12.2019, внесли изменения. В последней редакции приказа № 841/пр (в ред.

приказа № 124/пр от 25.02.2022) закреплено, как рассчитать индекс-дефлятор в смете: при расчете изменений в сметной стоимости следует применять дефлятор. Подрядчику следует индексировать текущую цену на коэффициент увеличения стоимости работ.

Проектно-сметный метод надо применять и при закупках у единственного поставщика. Независимо от способа проведения закупки на строительные работы, НМЦК формируют с учетом положений Приказа Минэкономразвития № 567 от 02.10.2013.

Как определить НМЦК в строительстве

При определении начальной стоимости контракта на строительство необходимо:

1. Подготовить проектно-сметную документацию.
2. Составить смету затрат на строительство.
3. Ценовые показатели сметы просчитать под действующий коэффициент на перспективу (с учетом продолжительности строительства).
4. Оценить коммерческие предложения и проанализировать текущие цены на региональном рынке услуг.
5. Подготовить прогноз начальной цены контракта с учетом индивидуальных характеристик заказа. К примеру, необходимо учесть удаленность объекта строительства, наличие транспортной развязки, наличие помещений для хранения инвентаря и строительных материалов, подвод инженерных сетей, электричества для проведения работ и иное.

Детальный анализ, оценка и экономическое обоснование позволят правильно просчитать цену закупки.

Как использовать дефлятор в гособоронзаказе

Дефлятор применяют и в государственном оборонном заказе. Опубликованы индексы-дефляторы на 2022 год на официальном сайте Минэкономразвития — для работ по ГОЗ изучите Письмо Минэкономразвития России № 33918-ПК/Д03и от 05.10.2021.

Прогнозные коэффициенты Минэкономразвития применяют для определения плановых цен на сервисное обслуживание и ремонт оборудования, производство, разработку и изготовление оборонной продукции. Также расчетные значения используют для определения цен по утилизации ГОЗ и по иным товарам, работам и услугам, включенным в перечни с регулируемым ценообразованием.

Положения ГОЗ не распространяются на закупки продуктов питания.

Заказчик ГОЗ обязан проводить закупки продуктов питания по нормативам 44-ФЗ. При определении НМЦК проводится экономическое обоснование стоимостных показателей с учетом дефляторов. Применение индексов-дефляторов фактической инфляции при определении НМЦК по 44-ФЗ является обязательным.

Что такое индекс-дефлятор и для чего он применяется?

Индекс-дефлятор — это индекс, применяемый к сметной стоимости в текущих или базисных ценах и заключающий в себе стремление к предположению уровня инфляции в будущем. То есть к данному виду индексов возможно прибегнуть в случаях, если предстоит долголетнее и многоэтапное строительство определенного объекта. Например, если необходимо наиболее корректно вычислить размер капитальных вложений необходимых для завершения длительного строительства, правильнее будет учитывать уровень инфляции на материальные ресурсы, оборудование, ресурсы заработной платы и прочие статьи затрат на весь срок строительства.

В связи с этим целесообразно применение индекса-дефлятора при составлении сметы, что позволяет с небольшой погрешностью спрогнозировать общую стоимость строительства данного конкретного объекта.

Разрабатывает и прогнозирует индексы-дефляторы Минэкономразвития Российской Федерации. Следует отметить также, что для каждого региона страны индекс-дефлятор Минэкономразвития применяется в соответствии с данными местных региональных ведомств Министерства. Так, например, индекс-дефлятор в строительстве объектов Москвы и Московской области будет отличаться от дефлятора в смете на тот же вид работ в Санкт-Петербурге или любом другом регионе в рамках одного и того же временного периода.

Таким образом, на вопрос: «дефлятор — что это?», ответом будет являться: «это экономический показатель, созданный для нивелирования стоимости любой экономической деятельности, в том числе и строительства, в течение определенного периода времени».

Ниже будут более подробно рассмотрены вопросы о том, что такое индекс-дефлятор, как рассчитать дефлятор, как найти дефлятор и многое другое.

Индексы-дефляторы Минэкономразвития до 2030 года

Итак, как было отмечено выше, любой индекс-дефлятор утверждается Минэкономразвития России. Индексы и коэффициенты носят прогностический характер и предоставляются на каждый год. Обычно дефляторы прорабатываются с расчетом не только на предстоящий календарный год, но и на несколько лет вперед.

Прогноз индексов-дефляторов и инфляции до 2030 г Минэкономразвития вскоре будет возможно получить на официальном сайте вышеупомянутого учреждения. Кроме этого, обозначенные индексы печатаются и распространяются региональными изданиями в сфере экономики и ценообразования. Так, например, уточнить индексы-дефляторы Минэкономразвития до 2020 года возможно в специализированных печатных изданиях и таблицах, подобных той, что на рисунке 1.

Рисунок 1. Таблица индексов дефляторов

Прогноз индексов-дефляторов и коэффициентов производится на основании сложных и объемных данных. Эти данные получаются из различных источников: это и данные о текущих ценах на материалы и оборудование, данные ВВП, данные ВНП, данные о зарплате граждан. В основном данные Росстата определяют индексы-дефляторы и носят статистический характер.

Расчет данных индексов производится в целях замедления инфляции и ухудшения уровня экономики. Помимо этого, данные индексы влияют на налогообложение и прочие экономические процессы.

Также следует отметить, что, как правило, Минэкономразвития предоставляет прогноз на инфляцию в трех вариантах:

1. Базовый прогноз составляется на случай, если политическая, экономическая, социальная и прочие сферы в стране останутся на том же уровне, что и на момент прогнозирования.
2. Благоприятный прогноз составляется на случай, если во всех или в определенных сферах возникнут тенденции к улучшению обстановки.
3. Целевой прогноз исчисляется, если возникнет ухудшение обстановки на всех или избранных уровнях экономики.

Из чего можно заключить, что расчет индекса-дефлятора может корректироваться при формировании сметной документации.

Индексы-дефляторы Минэкономразвития, применяемые к сметной стоимости.

Прогнозные индексы дефляторы Минэкономразвития до 2030 года, как упоминалось выше, являются итогом аналитического сведения множества показателей и данных. Конечно, имеет большое значение принять во внимание тот факт, что прогноз несет в себе долю погрешностей, особенно, если они составляются на продолжительное время. Таким образом, очевидно, что применять индекс-дефлятор в смете на объект, строительство которого предполагается в течение нескольких лет, довольно рискованно.

Однако все же это экономически обоснованно и является своеобразной возможностью исключить возможные убытки, связанные с повышением уровня цен на ресурсы в течение строительства объекта.

Кроме того, ввод индексов-дефляторов в сметные формы на выполнение строительно-монтажных работ на объекте должно быть оговорено контрактом, так как выполнение работ по мере строительства объекта и сдача КС-2, КС-3 также будет производиться с учетом индекса цен и индекса-дефлятора.

Как применять индекс-дефлятор?

Примером того, как применять индекс-дефлятор, может послужить иллюстрация на рисунке 2. Следует отметить, что данный расчет является условным, созданным в целях моделирования ситуации применения индексов дефляторов в строительстве и наглядной демонстрацией того, что это такое — индекс-дефлятор, и как использовать индекс-дефлятор в локальных сметах, сметах по форме №4, актах КС-2 и прочих документах. То есть конкретные цифры и значения, необходимые для расчета стоимости строительства определенного объекта, должны быть отражены в проектной документации на данный объект, контракте на его строительство и прочих документах, регламентирующих порядок строительства.

Итак, как видно на рисунке 2, допустим, что условно составлена сметная документация на многоквартирный кирпичный жилой дом, в котором применена монтажная расценка в смете на дефлектор, а также расценка в смете на демонтаж дефлекторов. Но смета составлена в сметных нормативных базах ГЭСН ресурсным методом в ценах 1 квартала 2019 года (т.е., индекс-дефлятор 2019), а строительство и сдача объекта в эксплуатацию начнут производиться лишь в 3 квартале 2020 года (дефляторы 2020 в смете). В данном случае значение индекса условно и используется для демонстрации принципа применения таких индексов.

Реальные же цифры и значения дефляторов, как упоминалось выше, следует уточнять в соответствующих региональных документах. Таким образом, на иллюстрации видно, как применять индексы-дефляторы, чтобы вносить изменения в сметную стоимость. Также следует отметить, что существует возможность применения дефляторов по статьям затрат таким, как дефлятор по заработной плате, дефлятор по материалам и т.д.

Рисунок 2. Пример применения индекса-дефлятора