Декларация 2025

В 2025 году начнут действовать два важных новшества, которые привели к изменениям в правилах сдачи отчётности:

1. Объединение ПФР и ФСС в один Фонд (см. в статье «Нововведения для страхователей с 2025 года: объединение ФСС и ПФР»).
2. Введение общей схемы для большинства налоговых платежей и взносов: сдача отчётности по 25-е число, а уплата – по 28-е число месяца, следующего за отчётным (см. в статье «Поправки в Налоговый кодекс: сроки обязательных платежей и сдачи отчётов с 1 января 2025 года»).

Также скорректирована ст. 431 НК РФ, новая редакция которой утверждена Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 239-ФЗ.

Отчёты по взносам и сроки их сдачи в 2022 году

Мы подготовили таблицу, в которой указали, какие формы и когда необходимо предоставлять в фонды и налоговую инспекцию в 2022 году.

• при трудоустройстве и увольнении — не позже рабочего дня после дня издания соответствующего приказа
• при переводе на другую постоянную работу или подаче заявления о выборе формы трудовой книжки – по 15-е число месяца, следующего за датой указанного события, включительно

• в бумажном виде – по 20-е число месяца, следующего за кварталом, полугодием, 9-ю месяцами и годом, включительно
• в электронном виде – по 25-е число месяца, следующего за кварталом, полугодием, 9-ю месяцами и годом включительно

При подаче отчётов в фонды следует учесть, что, если количество застрахованных лиц за предшествующий расчётный период (у вновь созданных – за текущий период) превышает 10 человек, отчётность сдаётся исключительно в электронном виде. Аналогичное правило действует и в отношении отчётов по страховым взносам: если количество лиц, которым начислены выплаты за расчётный период, превышает 10 человек, РСВ необходимо сдать в электронном виде. В иных случаях допускается сдавать отчёты в бумажной форме.

Сроки обязательных платежей

Когда нужно платить наиболее распространённые налоги в 2025 году и далее:

• Годовой налог — 28 марта следующего года
• за отчётный период — 28 числа месяца, следующего за этим периодом
• ежемесячные авансы — 28 числа каждый месяц
• агентский налог на прибыль — 28 числа месяца, идущего за месяцем выплаты

• Организации — 28 марта года, следующего за предыдущим годом
• ИП — 28 апреля года, следующего за предыдущим годом

• Годовой налог — 28 марта года, следующего за прошедшим
• аванс за полугодие — 25 июля

• Годовой налог — 28 февраля года, следующего за предыдущим годом
• авансы — 28 числа месяца, идущего за отчётным периодом (новая редакция п. 1 ст. 363 НК РФ; п. 1 ст. 383 НК РФ; п. 1 ст. 397 НК РФ)

Нет необходимости откладывать перечисление ЕНП до последнего срока, это можно сделать и заранее. ИФНС спишет деньги в положенный срок, ориентируясь на суммы, присанные в отчётах или в уведомлениях.

Единая форма сведений с 2025 года

На основании новой редакции п. 2 ст. 8 Закона № 27-ФЗ с 2025 года сведения персонифицированного учёта (далее – ПУ) за отчётные периоды необходимо сдавать по единой форме (ЕФ), в которую также вносятся данные о взносах «на травматизм» (до изменений они отражаются в расчёте 4-ФСС).

Важно: в отношении периодов, истекших до 2025 года, а также «уточнёнок» за 2022 год и более ранних периодов будут действовать прежние правила. Формы ПУ нужно сдавать в Пенсионный фонд, а 4-ФСС – в Фонд соцстрахования.

В данный момент ещё не разработаны ЕФ и порядок её заполнения. Их должны утвердить к началу будущего года.

Скорее всего, ЕФ будет содержать несколько разделов с разными видами сведений и сроки сдачи для каждого вида сведений будут свои (новая редакция ст. 11 Закона № 27-ФЗ и п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Соответственно, страхователям нужно будет направлять в разное время в фонд различные разделы единой формы.

Виды сведений и сроки, в которые их нужно предоставлять, собрали в таблице.

Контур.Фокус — быстрая проверка контрагента!

• при трудоустройстве, увольнении – не позже 1 рабочего дня, после дня издания соответствующего приказа
• при переводе на другую постоянную работу или подаче заявления о выборе формы трудовой книжки – по 25-е число месяца, следующего за датой указанного события, включительно

• не позже 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом, в котором застрахованное лицо находилось в отпуске по уходу за ребёнком 1,5 – 3-х лет, получало пособие по безработице и другие периоды работы согласно перечню, приведённому в новой редакции п. 3 ст. 11 Закона № 27-ФЗ
• в течение 3-х календарных дней с даты получения запроса Фонда или обращения застрахованного лица с заявлением на пенсию (одновременно необходимо направить подтверждающие документы)

• не позже 1 рабочего дня после заключения либо прекращения договора

• по 25-е число месяца, следующего за кварталом, полугодием, 9-ю месяцами и годом, включительно

Сдача отчётности в Фонд по новому порядку

Выбор страхователями способа сдачи отчётности (электронный, бумажный) по-прежнему будет основан на численности застрахованных лиц, включая тех, кто работает с организацией или ИП по договорам ГПХ.

Важно: если сейчас данный показатель берут за предыдущий отчётный период, то с 2025 года показатель необходимо брать за текущий. При численности сотрудников свыше 10 человек отчёт подаётся только через интернет. Если же численность сотрудников не более 10 человек, допускается сдача на бумажном носителе (п. 2 ст. 8 Закона № 27-ФЗ).

Ежемесячная отчётность по взносам в ИФНС

Расчёт РСВ по-прежнему будет ежеквартальным (без персонифицированных сведений). С 2025 года изменятся только сроки сдачи: по 25-е число месяца, следующего за кварталом, полугодием, 9-ю месяцами и годом, включительно.

Также в новой редакции п. 7 ст. 431 НК РФ говорится о персонифицированных сведениях, которые необходимо сдавать не позже 25-го числа каждого месяца, следующего за истёкшим.

Персонифицированные сведения включают:

физических лиц
• данные о размере выплат и других вознаграждений за предыдущий календарный месяц

На данный момент нет однозначного ответа, какие именно персонифицированные сведения имеют в виду. В связи с этим существует 2 версии:

1. Раздел 3 формы РСВ с одноименным названием: сейчас он сдаётся 1 раз в квартал вместе с остальными разделами расчёта, а с будущего года его нужно будет сдавать ежемесячно.
2. Форма СЗВ-М, которую по задумке законодателя нужно будет сдавать не в Фонд, а в налоговую.

Обратите внимание: порядок сдачи в ИФНС отчётности о взносах не изменится. При численности физических лиц, которым были начислены выплаты за отчётный период, свыше 10 человек отчёт сдаётся только через интернет. Согласно п. 10 ст. 431 НК РФ, допускается сдавать отчётность на бумажном носителе при численности не более 10 человек.

Декларации по налогам и акцизам

В этой таблице мы собрали даты сдачи наиболее востредованных налоговых отчётов. Для некоторых из них, к примеру, акцизов и НДС, ничего не поменялось, так как крайние сроки и ранее были установлены на 25 число.

• Годовая — не позже 25 марта прошедшего года
• за отчётный период — не позже 25 числа месяца, идущего за отчётным периодом

• Компании — 25 марта года, следующего за прошедшим годом
• ИП — 25 апреля года, следующего за прошедшим

• Годовая форма — 25 февраля следующего года
• отчётная форма — 25 числа месяца, следующего за кварталом, полугодием, 9 месяцами