Что такое гпд

В широком смысле ГПД – это соглашение между двумя или более лицами (как физическими, так и юридическими), определяющее порядок возникновения, изменения и прекращения обязательств между ними. В нашем случае это будут обязательства в сфере какой-либо оплачиваемой деятельности, и одно лицо (работник) будет физическим, а второе (работодатель) – как правило, юридическим.

Использование терминов «работник» и «работодатель» применительно к гражданско-правовому договору не совсем корректно, а иногда даже опасно – в случае переквалификации гражданско-правового договора в трудовой работодателю грозит ответственность, и сумма штрафа достаточно ощутима – до ста тысяч рублей (часть 4 статьи 5.27 КоАП РФ).

Правильнее будет называть стороны договора так, как это указано в законе: заказчик и исполнитель или подрядчик.

В чем разница между трудовым договором и ГПД?

На первый взгляд, различие между двумя способами оформления трудовых отношений не столь существенно: в обоих случаях они оформляются документально, работник выполняет определенные обязанности, а работодатель оплачивает труд. Однако, с юридической точки зрения, это принципиально разные вещи – как по правовой природе, так и по последствиям. Рассмотрим основные критерии отличия:

1. Характер деятельности. По ТД работник выполняет трудовую функцию – работу определенного вида, на конкретной должности и, как правило, на постоянной основе, к примеру, выполняет обязанности юриста. Исполнитель по ГПД оказывает услугу определенного объёма, иногда разово – допустим, составляет исковое заявление и представляет интересы организации в суде.
2. Управление. Работник занимает подчинённое положение по сравнению с работодателем – на него распространяются правила внутреннего распорядка компании, режим работы, дресс-код, дисциплинарная ответственность за нарушение требований. Кроме того, работодатель вправе вмешиваться и контролировать деятельность на своё усмотрение. В случае заключения ГПД стороны находятся в равном положении, исполнитель сам решает, когда и какими способами выполнять поставленную задачу.
3. Условия труда. По общему правилу исполнитель оказывает услуги с помощью собственных средств (материалы, оборудование), если договором не установлено иное. Работник же вправе рассчитывать на предоставление рабочего места и всех необходимых для труда средств.
4. Оплата. Работник, как правило, получает заработную плату, согласно установленному окладу (чаще повременную) или тарифу, а исполнитель – установленную сумму по договору. Получается, что по трудовому договору оплачивается процесс, а по гражданско-правовому – результат.
5. Гарантии и компенсации. Пожалуй, самый важный пункт, из-за которого работодатели чаще всего предпочитают заключение ГПД. Дело в том, что трудовые отношения регулируются законом более строго и подразумевают предоставление довольно большого количества гарантий: оплату больничного, отпуска, декрета, страховые отчисления и прочее. В отношениях гражданско-правового характера всё это отсутствует.

Как оформить сотрудника по гражданско-правовому договору

Требований к ГПД в законе гораздо меньше, чем к трудовому договору. ГПД заключается в простой письменной форме и обязательно должен содержать существенные условия – те аспекты, без которых он может быть признан незаключенным:

1. Предмет – обязанность исполнителя выполнить работу или оказать услугу, которой соответствует обязанность заказчика её принять и оплатить. Стоит детально прописать конкретный вид работы, поручаемой исполнителю (покраска стен, косметический ремонт, звонки по базе клиентов, реализация товара и т. д.), а также количественные показатели при их наличии.
2. Сроки – время выполнения порученной работы. Может быть обозначен временным отрезком (например, три месяца) или конкретной датой окончания (до 31 декабря 2019 года). Важный параметр, отсутствие которого в договоре может впоследствии привести к невозможности потребовать от исполнителя передачи результата работ или оказания услуг.
3. Цена – дополнительное условие, которое определяет либо итоговую цену работы, либо способ её расчета. Соответственно, может быть обозначена в твёрдой сумме (десять тысяч рублей) либо в цене за единицу работы (360 руб./кв. м покраски).

Когда заказчик является юридическим лицом, а исполнитель – физлицом-налогоплательщиком (т. е. почти всегда), обязанность по оплате налога на доходы физических лиц перекладывается на плечи заказчика.

Этот момент стоит отразить в договоре, чтоб впоследствии не возникало разногласий по оплате. Формулировка может быть следующей:

«Цена договора составляет 11 300 рублей. Заказчик, в соответствии со ст. 226 НК РФ, признаётся налоговым агентом.

При фактической передаче денежных средств Исполнителю Заказчик удерживает НДФЛ в размере 13% от указанной суммы. Удержанные средства уплачиваются Заказчиком по месту своего учета в налоговом органе. Сумма денежных средств, подлежащая передаче Исполнителю с учетом удержанного налога, составляет 10 000 рублей».

Все прочие условия договора остаются на усмотрение сторон. Как и в обычном трудовом договоре, в конце документа нужно прописать реквизиты:

• для заказчика – наименование, юридический адрес, ИНН и ОГРН;
• для исполнителя – ФИО и паспортные данные.

Ниже ставятся подписи руководителя организации и работника.

Определение и виды

Договор гражданско-правового характера – это соглашение между двумя сторонами на закрепление между ними определенных прав и обязанностей (ст. 153, п. 1 ст. 154, п. 1 ст. 420 ГК РФ). Форма документа регулируется Гражданским кодексом РФ. Стороны при этом не вступают в трудовые отношения, и работник не оформляется в штат организации.

Договоры ГПХ бывают разные и у каждого своя специфика. По назначению их можно разделить на:

• имущественные (наследование, дарение, передача, купля-продажа и т.д.);
• оказание услуг, когда результат не имеет овеществленной формы (аренда, перевозки, консультации, обучение);
• выполнение работ, итог которых можно «потрогать руками» (договор подряда на ремонт, строительство, проектирование, изыскания).

В тему. Правила заключения договора купли оборудования.

На практике популярны следующие из ГПД между организациями и физическими лицами:

1. При заключении соглашения по возмездному оказанию услуг исполнитель обязуется завершить определенные действия, а заказчик – оплатить их в срок, указанный в документе. Такие соглашения регулируются общим положением ст. 702-729 ГК РФ. Например, это может быть договор на оказание услуг бухгалтера, переводчика, консультацию и сопровождение юриста.
2. Договор подряда обязует «наемника» сделать работу по заданию к определенному сроку, а заказчика – принять результат по акту приемки-передачи и оплатить его (п. 1 ст. 702-703, п. 1. ст. 705-706, п. 1 ст. 708-709, 711, п. 1 ст. 720 ГК РФ). Соглашение может быть заключено, когда необходимо отремонтировать арендованное помещение, автотранспорт, собрать оборудование, пошить костюмы или спецодежду.
3. Соглашение на выполнение авторской работы содержит обязательство создать произведение искусства, литературы или науки на материальном носителе и передать его заказчику в собственность. Последний со своей стороны должен принять и оплатить работу автора по условиям, указанным в договоре.

Примечание. Предметом гражданско-правового соглашения всегда является результат заказа, а не сам трудовой процесс и поэтому заключается он на выполнение определенного объема работ, которые, как правило, разовые. После сдачи работы обязательства подрядчика перед заказчиком прекращаются.

Основные отличия ГПД от трудового

При заключении контракта важно понимать, что его нельзя использовать при оформлении на работу штатного персонала. Иначе будет явная подмена рабочих отношений, что влечет за собой ответственность должностных лиц.

Трудовой договор – это соглашение между работодателем и работником, в котором первый обязуется поставить второму определенные задачи в соответствии с трудовым законодательством. Специалист обязуется исполнять возложенные на него функции по правилам внутреннего распорядка и рабочих норм.

Как правило, в трудовом договоре не устанавливается срок, на который принимается работник. В нем определяются обязанности, которые нанятый должен регулярно выполнять в отведенное для этого время. Необходимые условия для реализации служебных функций обязан создать работодатель.

В отличие от трудового договора, работу по ГПД нужно закончить к определенному сроку. Местом и необходимыми инструментами подрядчик обеспечивает себя сам, если иное не предусмотрено соглашением.

Заказчик и подрядчик

Работодатель и работник

Результат, предоставленный в срок (п. 1 ст. 702 ГК РФ)

Личное регулярное выполнение функции штатного персонала (ст. 15 ТК РФ)

Согласуются даты начала и окончания. Подрядчик сам определяет время выполнения заказа в пределах срока

Устанавливается внутренним распорядком в соответствии с законодательством

Сметы, акты приемки-передачи, отчеты

Приказы о приеме на работу, отпуск, увольнение, личная карточка, трудовая книжка, листки нетрудоспособности и т.д.

По акту выполненных работ, может быть поэтапно, если это описано в соглашении

Как минимум 2 раза в месяц

Подрядчик сам создает необходимый «фон» и снабжает себя инструментами, если иное не указано в контракте

Работодатель обязан предоставить все необходимое и оборудовать место

Кто решает задачи

Исполнитель вправе нанимать третьих лиц

Учитывается (п.13 Правил, принятых Постановлением № 1015 от 02.10.2014 г.)

Нет отпуска и больничного. Возмещение расходов может быть, если оно учтено в условиях сделки

Работник получает социальные гарантии по закону: оплачиваемый больничный, отпуск, возмещение расходов, компенсацию при увольнении, сохранение среднего заработка

Платежи в страховые фонды

Заказчик осуществляет перечисления в ОПФ и ОМС, но не в ФСС (п. 2 ч. 3 ст. 422 НК РФ)

Работодатель делает обязательные взносы в ПФР, ОМС, ФСС

Заказчик удерживает 13 % НДФЛ с выплаченного подрядчику дохода

С зарплаты штатного сотрудника удерживается 13 % подоходного налога

Срок действия договора

После подписания акта принятия работ соглашение аннулируется

Как правило, неограничен

Основания любые и одинаковы для обеих сторон

Увольнение только по причине, установленной перечнем в ТК РФ

Источники: Гражданский и Трудовой кодексы России.

Кстати. Если заключен договор аренды или передачи прав на имущество, то страховые перечисления заказчик не делает (Письмо ФНС от 25.06.2018 № БС-4-11/12184).

Кто может работать по ГПХ, а кто нет

Договор заключается между субъектами РФ, государственными учреждениями, юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями и физическими лицами. Все они могут быть как заказчиками, так и исполнителями.

В тему. Подробности о правовом статусе ИП.

ГПД, заключенный с «физиком», вызывает у контролирующих органов особое внимание. Такой договор требует четкого оформления и правильных формулировок. Например, будет неосмотрительно называть заказчика работодателем, а подрядчика работником.

В таком случае ГПД может быть расценен, как маскировка трудовых отношений для возможности сэкономить и уйти от уплаты налогов.

Выгоды для работодателя

В некоторых ситуациях фирме выгодно заключить с «физиком» соглашение ГПХ, нежели трудовое. Например, если работа не требует постоянного присутствия персонала в офисе. Это могут быть программисты, рекламщики, бухгалтеры, консультанты, переводчики.

Для ремонта, уборки территории, перевозки грузов, выгоднее заключать гражданско-правовые договоры с исполнителями. Преимущества таких соглашений представлены ниже.

Нужно обеспечить условия для постоянной деятельности

Можно поручать задачи по мере возникновения

Следует вести учет рабочего времени в соответствии с законодательством

Регулярная, 2 раза в месяц

После выполнения всей работы, услуги

Подоходный 13 %, отчисления в ПФ, в ФМС, ФСС

НДФЛ 13 %, а также в пенсионный и медицинский фонды (п.2 ст. 425 НК РФ)

Источники: Гражданский, налоговый и Трудовой кодексы.

Рассмотрим возможную экономию работодателя при заключении с персоналом договора ГПХ.

Оплата и страховые взносы за 12 месяцев

Отпуск 28 календарных дней

В результате фирма сохранит на одном работнике за год сумму, равную 10 % от его зарплаты, если заключит с ним соглашение ГПХ вместо трудового. Это при условии, что сотрудник за год ни разу не уйдет на больничный или не отправится в декрет.

Заметка. Работников, занятых на производстве, а также материально-ответственных лиц лучше иметь в штате. Здесь налицо рабочие отношения, которые регулируются трудовым законодательством.

Отношение налоговой

При заключении с исполнителем соглашения ГПХ нужно быть очень внимательным и не допускать формулировок, характерных для трудовых договоров. Проверяющие органы будут досконально изучать документ, чтобы найти нарушение прав работающего и увидеть в нем способ ухода от уплаты взносов.

Риски для фирмы и работников

Организацию, оформившую с исполнителем договор ГПХ, могут обвинить в нарушении трудового законодательства, если контролирующие службы найдут в таких отношениях признаки трудовых. Будет проведена переквалификация договора, доначисление взносов в ФСС и уплата пеней. Руководителя ждет штраф за правонарушение и неправильно сданную отчетность.

В ст. 5.27 КоАП РФ определена административная ответственность:

• для ИП – от 5 до 10 тыс. руб.;
• для руководителей компаний – от 10 до 20 тыс. руб.;
• для организаций – от 50 до 100 тыс. руб.

Для исполнителя оформление ГПД невыгодно, если он фактически решает задачи за штатный персонал. Работодатель в данном случае хочет скрыть трудовые отношения и сэкономить на страховых и социальных взносах. Гражданин лишается льгот, положенных ему по закону:

• оплачиваемых отпуска и больничных;
• сверхурочных оплат за работу в выходные и праздники;
• компенсации при увольнении.

Пострадавший вправе подать в суд иск о признании отношений трудовыми.

При заключении ГПД подрядчик рискует не получить оплату за часть работы, если заказчик в одностороннем порядке расторгнет контракт. Тогда исполнитель получит деньги только через суд, доказав, что договор прекращен безосновательно.

Когда гражданско-правовой могут признать трудовым

Чтобы проверяющие не обвинили работодателя в нарушении законодательства, следует знать критерии, по которым определяется наличие рабочих отношений со специалистом. Они перечислены в самом понятии «трудовые отношения» в ст.15 ТК РФ.

Подпадет под переквалификацию договор ГПХ, если в нем для исполнителя:

1. Назначена постоянная зарплата.
2. Указана должностная функция, которая регулярно должна выполняться.
3. Определен график.
4. Организовано рабочее место.
5. Имеются взаимодействия со штатным персоналом.
6. Не установлен срок окончания выполняемых задач.
7. Выдается премия.
8. Предоставляется отпуск.

Более точное разграничение между трудовым и гражданско-правовым договором было сделано Верховным Судом в определении от 14.01.2019 № 5-КГ 18-259.

Особенности при составлении

Учитывая то, что не следует писать в соглашении гражданско-правового характера, чтобы не внести признаки трудового договора, в нем обязательно нужно отразить:

• период, за который должны быть сделаны работы;
• полную сумму гонорара за весь объем заказа, а не по частям;
• акт приема-сдачи как факт окончания соглашения;
• прекращение отношений между сторонами после завершения указанного объема работ.

Информация. По сути, договор оказания услуг – разовый, когда нет необходимости принимать нового специалиста в штат.

Нюансы налогообложения: физические лица

При заключении договора между организацией и частным лицом, фирма должна удержать НДФЛ 13 % от суммы расчета за выполненную работу и перечислить ее в бюджет (Письмо Минфина от 09.03.2019 № 03-04-05/12891).

Например, сумма вознаграждения по контракту составила 20 000 руб. Заказчик удержал 13 % – 2 600 руб. и выплатил подрядчику 17 400 руб.

Стандартные налоговые вычеты применимы и в случае ГПД. Исполнитель, с которым заключен договор ГПХ, должен написать заявление на имя руководителя компании о предоставлении ему положенных льгот в соответствии со ст. 218 НК РФ и предоставить чеки на понесенные расходы.

Например, это может быть вычет при покупке недвижимости, оплате за обучение, затратах на содержание иждивенцев, получении медицинских услуг.

Со страховыми взносами в случае ГПД дело обстоит следующим образом:

• На обязательное пенсионное и медицинское страхование взносы начисляются в общем порядке, как в случае с трудовым договором (п. 1 ст. 420 НК РФ).
• На период временной нетрудоспособности и материнства (ВНиМ) при заключении ГПД взносы за выплаты не начисляются (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).
• Страхование от несчастных случаев делается только если это предусмотрено условиями договора (п. 1 ст. 5 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Взносы в страховые фонды начисляются и уплачиваются только при подписании договора подряда и на оказание возмездных услуг. Если речь идет о заключении сделки по аренде или денежному займу, то такие платежи не начисляются и не осуществляются (п. 4 ст.420 НК РФ).

При «смешанных» договорах в части о вознаграждении сумму следует разделить на две строки – облагаемую взносами и не облагаемую.

Нюансы налогообложения: ИП

В случае выплаты вознаграждения по соглашению между юридическим лицом и ИП удерживать НДФЛ не нужно. Предприниматель сам за себя платит налоги.

Вознаграждение также не облагается страховыми взносами в ПФР, ФОМС и ФСС (подп. 2 п. 1 ст. 419, ст. 420 НК РФ).

Какие документы нужны исполнителю при соглашении с юрлицом

При оформлении договора организации с «физиком», нужно предоставить:

• паспорт (другой документ, удостоверяющий личность);
• ИНН;
• СНИЛС;
• диплом об образовании (если специфика работы требует определенных знаний).

Трудовая книжка не нужна, записи о контракте ГПХ не вносятся. Оригиналы документов остаются на руках у хозяина и не передаются третьим лицам. Они понадобятся только для внесения его данных в соглашение о выполнении работ. Договор оформляется от руки и заверяется подписями на всех листах, ставится печать при ее наличии.

Обязательные условия

Договор ГПХ характеризуется свободой в установлении его условий (ст. 421 ГК РФ). Правильно составленное соглашение с отражением в нем всех необходимых нюансов обеспечит соблюдение интересов обеих сторон. Такой договор придаст уверенность в защите прав как заказчика, так и подрядчика при осуществлении предпринимательской деятельности.

ГПД оформляется в письменной форме и должен содержать:

• название документа, номер, дату;
• полные реквизиты договаривающихся сторон;
• предмет – то, о чем договариваются и что должен сделать «наемник» для заказчика, объем работы и ее качество;
• условия выполнения – место, обеспечение исходным материалом, инструментами;
• стоимость контракта, форму и сроки оплаты;
• сумму удержанного НДФЛ, если одна из сторон является налоговым агентом для другой;
• срок проведения и сдачи работ;
• процедуру приемки заказа;
• ответственность за неисполнение условий соглашения, порядок их изменения;
• подписи обеих сторон и печати.

Обязанности заказчика и исполнителя по ГПД, которые они несут друг перед другом за надлежащее выполнение условий соглашения, регулируются главой 25 Гражданского кодекса РФ, п. 1 ст. 393 ГК РФ.

ГПД — что это

Письменное соглашение между двумя и более сторонами по бытовым и трудовым вопросам является гражданско-правовым договором. Заключаются такие договора между такими участниками:

• физическими лицами;
• физическим и юридическим лицом;
• юридическими лицами.

Главная особенность такого договора состоит в обязательной письменной форме, наличии всех атрибутов, позволяющих идентифицировать его стороны, четком описании условий, обязательств, объемов работ, услуг, действий и сроков их выполнения. В зависимости от типа договора могут заверяться нотариально.

Помните, ГПД договор должен четко соответствовать условиям гражданского законодательства. Если же стороны выходят за его пределы, пытаются ограничить права и ответственность друг друга, то в дальнейшем такое соглашение можно признать ничтожным.

Поэтому в процессе составления подобных соглашений целесообразно выполнить их юридическую проверку или анализ. С тем, чтобы в будущем другая сторона не смогла безнаказанно отказаться от взятых на себя обязательств по формальным причинам.

Виды и формы ГПД

Виды и формы гражданско-правового договора

Учитывая весьма обширную сферу использования гражданских договоров, условно все их можно разделить на несколько базовых групп. Здесь выделяются:

1. Договоры, связанные с имуществом. К этой категории относят все соглашения, которые регулируют вопросы купли-продажи, поставки, обмена, дарения, других подобных отношений, определяющий законный переход вещи или имущества от одного владельца к другому.
2. Договоры, по которым выполняются какие-либо работы или действия. К примеру, следует выделить договор подряда, когда одна сторона обязывается выполнить в определенный срок обозначенные в соглашении действия. Тут же прописываются обязанности и обязательства заказчика. К этой категории относят близкие к трудовым договорам соглашения.
3. Договоры, согласно которым выполняются определённые услуги. Здесь выделяют соглашения о перевозке грузов, пассажиров, хранении вещей, имущества, товара, оказании услуг страхования, агентский договор и другие подобные действия.

Составляются исключительно в письменной форме, заверяются подписями уполномоченных представителей (в отдельных случаях могут требовать нотариального заверения). Сроки действия таких документов определяются самим договором.

Помните, любой спор на основе ГПД рассматривается судом исходя из норм гражданского законодательства и принятых сторонами на себя обязательств. Поэтому такие документы не должны иметь двузначных трактовок, четко описывать суть, сроки и способы выполнения обязательств.

Как правильно заключить ГПД

Порядок заключения гражданско-правового договора

Учитывая, что в процессе решения спорных моментов при рассмотрении гражданско-правовых соглашений приоритетным являются именно условия таких соглашений (если они не противоречат и не выходят за рамки законодательных норм) очень важно тщательно выписывать каждый пункт такого договора.

В базовой структуре ГПД должна присутствовать такая информация:

1. Реквизитная часть. Здесь четко прописывается кто является сторонами договора со ссылкой на документы, позволяющие идентифицировать личность и полномочия подписантов.
2. Предметная часть. Желательно изначально установить, о чем договариваются стороны, чтобы потом не иметь двухзначных трактовок по сути дальнейших действий.
3. Базовые показатели работы. Тут целесообразно обозначить, что необходимо будет сделать, уровень качества, какие для этого отводятся сроки, какой результат исполнитель должен сдать заказчику в конечном итоге.
4. Обязанности и права сторон соглашения. В этих разделах (блоках) следует подробно описать, что стороны обязуются делать относительно друг друга для реализации условий договора, как будет приниматься конечный результат.
5. Цена договора. Фактически ключевой раздел. Поэтому нужно четко обозначить, когда и за что заказчик будет платить исполнителю вознаграждение, написать его размер, документы, которые при этом составляются в качестве подтверждения.
6. Конфиденциальность. Обычно стороны изначально договариваются о том, что условия такого соглашения не должны стать достоянием третьих лиц или общественности. Ведь конкурентов никто не отменял, и терпеть убытки из-за утечки информации (как со стороны исполнителя, так и со стороны заказчика) мало кто желает.
7. Ответственность сторон. Если есть обязательства, то должны быть и санкции за их невыполнение. Они прописываются в этом разделе в разумных пределах (согласно предусмотренных гражданским законодательством норм).
8. Форс-мажорные обстоятельства. Не лишне добавить и такой пункт или раздел. Достаточно часто стороны не могут выполнить возложенные на них обязательства по объективным причинам. И об этом целесообразно изначально договориться.
9. Заключительные положения. Обычно прописываются сроки действия договора, условия продления, решение спорных моментов, досрочное приложение, а также реквизитная часть.

Помните, если вы тщательно и подробно выпишите условия ГПД, вероятность того, что другая сторона их своевременно не выполнит сильно снижается.

Какие гарантии трудового договора не предусматриваются ГПД

Преимущества трудового договора перед гражданско-правовым

Учитывая, что законодатель предусмотрел внушительные штрафные санкции за подмену понятий в ГПД, касающихся трудовых соглашений, целесообразно рассмотреть, что же не включается в такие типы договоров, как такие нормы влияют на уровень социальной защиты самого работника.

Трудовое законодательство, в отличие от гражданского, предусматривает для работника ряд льгот, определяющих основу трудовых отношений. Здесь выделяются такие моменты:

• гарантированная оплата труда не реже двух раз в месяц;
• оплата периода временной потери трудоспособности (сохраняется рабочее место, полностью оплачиваются больничные листы);
• если в процессе работы используется личное имущество (например — автомобиль), работодатель возмещает работнику расходы на его содержание или эксплуатацию;
• для тех, кто получает образование, есть возможность оформить дополнительный оплачиваемый отпуск с сохранением рабочего места;
• в случае досрочного расторжения договора по инициативе работодателя работнику полагаются компенсационные выплаты, другие гарантии в процессе нового трудоустройства;
• если в процессе выполнения работы возникнет несчастный случай по вине предприятия, все дальнейшее возмещение ущерба и выплату компенсаций работнику будет выполнять работодатель;
• на весь период беременности и ухода за малышом работодатель обязан сохранять рабочее место для работницы;
• когда работник направляется в командировку, все связанные с ней расходы ложатся на плечи работодателя.

Помните, если такие нормы будут включены в соглашение между заказчиком и исполнителем, договор в судебном порядке можно из гражданско-правового переквалифицировать в трудовой.