Аванс за май 2025

ТК РФ не устанавливает порядок расчета и сумму аванса. Поэтому при определении размера выплаты нужно полагаться на разъяснения от Минтруда и Роструда, а также учитывать внутренние особенности предприятия. Аванс сотрудника можно посчитать по отработанному времени.

Также его допустимо определять по процентному соотношению от зарплаты. Письмо Минтруда № 14-4-1702 предполагает, что за первую половину месяца работник должен получить оплату за реально отработанное время, причем по установленному окладу либо тарифной ставке.

Кардинальные изменения по закону № 263-ФЗ с 2025 года затронут правила, касающиеся НДФЛ, включая налоговые расчеты, уплату и отчеты. С 1 января отменяется п. 2 ст.

223 НК РФ, устанавливавший датой дохода по заработной плате последний день месяца, за который ее начисляли. Пункт позволял не удерживать НДФЛ при выдаче аванса. Новые правила по п.

1 ст. 223 НК РФ устанавливают общую норму, которая признает доход полученным в день выплаты. Поэтому НДФЛ с 2025 года придется удерживать также с аванса.

Работодатель сможет поменять порядок авансового расчета, если ранее использовал коэффициент 0,87. Он больше не потребуется, так как НДФЛ будет удерживаться с каждой выплаты, включая аванс. Также с 2025 года отменяется п.

9 ст. 226 НК РФ, запрещавший работодателю из своего бюджета выплачивать НДФЛ. Изменение связано с переходом на единый налоговый счет, через который будут уплачиваться налоги и взносы.

Размер аванса с 2025 года

Безопаснее всего определять размер аванса по фактически отработанному сотрудником времени, не забывая учитывать необходимость вычета НДФЛ. Если выплата составляет 40% от зарплаты, то придется ее увеличивать. Иначе итоговый размер аванса после удержания налога уменьшится, что спровоцирует спорные ситуации с трудовой инспекцией и сотрудниками.

Два способа снижения рисков:

• выплачивать аванс по реально отработанному времени с опорой на ТК – такой способ более трудоемкий и оптимален для предприятий с автоматизированными системами учета и расчетов;
• установить аванс в размере 50% от оклада – если компания выплачивает аванс по фактически отработанным дням, то никаких изменений в таком случае вводить уже не придется.

Письмо Минздравсоцразвития № 22-2-709 подразумевает, что зарплата должна выплачиваться каждые полмесяца. Поэтому начисляется она примерно в одинаковых размерах, но без учета премий. Однако нужно определять аванс не только по окладу, но и по ряду компенсаций, если они полагаются конкретному работнику по результатам первой половины месяца.

С ними можно ознакомиться в специальной таблице.

Какие выплаты входят в аванс

Вид выплаты

Включать в аванс или нет

К примеру, работник выполнял обязанности в условиях, не соответствующих нормальным, и получил право на надбавки. При подсчетах важно учитывать, сказываются ли на размере надбавочной части итоговая работа за месяц и выполнение месячной нормы по отработанному времени. Если нет, то надбавки включаются в сумму аванса.

Когда надбавочная часть зависит от месячных итогов, в авансовом платеже она не учитывается. Правила зафиксированы в трех письмах Минтруда: № 14-2/ООГ-6492, № 14-1/В-72 и № 11-4/ООГ-718.

Формула расчета аванса для сотрудников с окладом:

Размер аванса	=	Оклад + компенсации	×	Фактически отработанное время за первую половину месяца
		Норма рабочего времени за полный месяц

Формула для подсчета аванса для работников с дневной ставкой:

Размер аванса	=	Дневная ставка + компенсации	×	Фактически отработанное время за первую половину месяца
		Норма рабочего времени за полный месяц

Формула расчета аванса при часовой ставке:

Размер аванса	=	Часовая ставка + компенсации	×	Фактически отработанное время за первую половину месяца
		Норма рабочего времени за полный месяц

Формула подсчета аванса для сотрудников со сдельной оплатой:

Размер аванса	=	Месячная норма работ + компенсации	×	Фактически выполненный объем работ за первую половину месяца
		Норма объема работ за полный месяц

Сроки выплаты аванса

Выплата зарплаты регулируется ч. 6 ст. 136 ТК РФ и обязывает работодателя рассчитываться с работниками минимум каждые полмесяца.

Точные даты компания определяет самостоятельно. Крайним сроком для аванса будет 30 число текущего месяца, для второй части заработной платы – 15 число следующего. Сведения о сроках должны закрепляться во внутренних документах компании, включая ПВТР, положение об оплате трудовой деятельности, а также трудовые либо коллективные договоры.

Важно устанавливать конкретные даты, а не вписывать размытые формулировки. Например, если зафиксировать выплаты «не позднее 10 и 25 числа каждого месяца», то могут возникнуть недопонимания, касающиеся определения того, в какие дни выдают аванс и вторую часть зарплаты. Правильный подход с конкретикой обезопасит компанию.

Хотя с 2025 года потребуется удерживать НДФЛ с авансовой выплаты, срок ее выдачи менять не придется. Это можно сделать, если хочется сдвинуть время уплаты налога с аванса и выиграть время для формирования уведомления.

Новые правила позволят налоговым агентам выплачивать НДФЛ со всех доходов один раз в месяц. За расчетный период принимается промежуток от 23 до 22 числа, кроме декабря и января. Уведомление же по размеру НДФЛ, удержанному в рамках установленного срока, потребуется подать до 25 числа текущего месяца.

В качестве примера можно рассмотреть условный перенос работодателем дня выплаты аванса, обусловленного новыми правилами. Если авансовая часть зарплаты выдается до 22 числа, то уведомление по НДФЛ потребуется подать до 25 числа того же месяца. Удержанную же сумму нужно перечислить в течение трех суток, до 28.

Если выплату аванса сдвинуть на 23 число, то в расчетном периоде этот день будет следующим месяцем, а вместе с этим переместятся даты уведомления и налогового платежа. Туда же попадет вторая часть зарплаты. Поэтому фактически компания будет готовить уведомление по всему НДФЛ за месяц и выплачивать налог по полной заработной плате.

Если работодатель переносит срок выплаты аванса, то придется сдвигать дату выдачи зарплаты, чтобы сохранить между этими днями промежуток в полмесяца, установленный в ч. 6 ст. 136 ТК РФ. Порядок же изменений такого характера зависит от документов, где ранее были прописаны правила.

Когда сроки зафиксированы трудовым договором, потребуется внести корректировки именно в него. За два месяца до вступления в силу изменений нужно уведомить работников, а также подготовить дополнительное соглашение, где будут указаны новые даты выплаты аванса и зарплаты. Также допустимо просто убрать из договора пункт о сроках выдачи заработной платы и оставить отсылку на ПВТР.

Если же даты выплат закреплены в последних, то есть внутри правил внутреннего трудового распорядка, то потребуется издать приказ о корректировке документа, с которым должны под подпись ознакомиться все работники. Точных сроков для таких изменений не установлено, но сделать их лучше в ноябре.

Ответственность за нарушение выплаты авансов

Выдача зарплаты реже каждой половины месяца будет нарушением ТК РФ. Ответственность за него установлена в ч. 1 и 2 ст. 5.27 КоАП и ограничивается штрафом. Однако при повторных нарушениях наказание будет ужесточаться.

Ответственность для разных видов работодателей:

• компания – 30000-50000 рублей, при повторном нарушении суммы вырастают до 50000-70000 рублей;
• ИП – 1000-5000 рублей, последующие нарушения увеличивают штраф до 10000-20000 рублей;
• должностные лица компании – 1000-5000 рублей, повторные нарушения повышают штраф до 10000-20000 рублей или приводят к дисквалификации на срок от 1 до 3 лет.

Если работодатель регулярно выдает зарплату, но реже каждой половины месяца, то такие действия могут расцениваться в качестве несвоевременной выплаты. Компании, ежемесячно выплачивающие заработанные средства одной суммой, нарушают установленные сроки. За каждую задержку работники имеют право требовать компенсации, предусмотренной ст.

136 и 236 ТК РФ.

Изменена дата получения дохода для удержания НДФЛ

С 1 января 2025 года датой получения дохода в виде заработной платы считается день выплаты дохода или день передачи дохода в натуральной форме (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Отменено правило, по которому датой фактического получения дохода в виде оплаты труда является последний день месяца, за который начислен доход.

Так, с нового года датой фактического получения работником зарплаты считается день, когда:

• деньги выплачены работнику наличными;
• деньги перечислены на банковский счет работника или по его письменному заявлению на счета другим лицам.

НДФЛ с больничных и отпускных удерживать нужно также в день выплаты.

Платим НДФЛ с аванса

В связи с введенным порядком удерживать НДФЛ нужно и при выплате аванса.

Например, сроки выплаты аванса за январь – 20.01.2023, зарплаты – 05.02.2023. Удержать НДФЛ нужно и 20 января, и 5 февраля.

Как платить НДФЛ с аванса в декабре 2022 года и в январе 2025 года, описано в бераторе. Читайте НДФЛ при выдаче аванса

Новые сроки уплаты НДФЛ

С 1 января 2025 года срок уплаты НДФЛ зависит от даты выплаты дохода и удержания НДФЛ.

Перечислять НДФЛ необходимо в следующие сроки:

1. если налог удержан с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего, то он должен быть перечислен не позднее 28-го числа текущего;
2. если налог удержан с 1 по 22 января – не позднее 28 января;
3. если налог удержан с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Как платить НДФЛ с зарплаты за декабрь 2022 года

Как быть в переходный период по декабрьской зарплате, которая выплачена в январе 2025 года? Когда платить НДФЛ?

Возможны две ситуации:

1. зарплата за декабрь 2022 года выплачена в январе 2025 года
2. зарплата за декабрь 2022 года выплачена в декабре 2022 года

Если зарплата за декабрь 2022 выплачена в январе 2025 года

Если заработная плата работникам за декабрь 2022 года выплачена в январе 2025 года, то такой доход относится к другому налоговому периоду (т.е. такая зарплата относится к 2025 году).

В таком случае НДФЛ, исчисленный и удержанный за период с 1 по 22 января, нужно перечислить не позднее 30 января, т.к. 28 января выпадает на выходной день субботу.

Обратите внимание, что зарплата, выплачиваемая в январе 2025 года, а также уплаченный НДФЛ с нее, попадают:

• в разделы 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2025 года;
• в справках о доходах и суммах налога физического лица за 2025 год.